Уведомление о предоставлении фискальных документов что это такое

Что такое фискальные документы и когда они создаются

С 1 июля реализуется второй этап кассовой реформы. Субъектам малого бизнеса, которые до этого дня работали без ККТ, предстоит получить новый опыт. Среди прочего им предстоит познакомиться с фискальными документами. О том, что к таковым относится кассовый чек, знают многие. Но на нем список фискальных документов не заканчивается.

Фискальный документ — что это?

Фискальными называют документы, которые формируются кассовым аппаратом. В соответствии с законом 54-ФЗ, регулирующим применение с контрольно-кассовой техникой, все фискальные документы сейчас передаются в Налоговую службу. Схема такая: документ направляется онлайн-кассой оператору фискальных данных — в ответ приходит подтверждение его успешной передачи — ОФД направляет документ в ФНС. Обмен фискальными документами занимает считанные минуты и проходит в автоматическом режиме.

Далее рассмотрим, какие существуют фискальные документы.

Отчет о регистрации ККТ

Самый первый фискальный документ, который нужно будет сформировать — отчет о регистрации ККТ. Составляется он один раз при первичной регистрации кассы в ФНС.

В отчете о регистрации отражается информация о налогоплательщике, выбранной модели ККТ, месте ее установки, режиме работы и операторе фискальных данных. Кроме того, в отчете содержится информация, необходимая для указания в личном кабинете на сайте ФНС:

Отчет об открытии смены

Итак, касса зарегистрирована — можно начинать работу. В первую очередь нужно открыть смену. Это ежедневная операция, и сопровождается она формированием отчета об открытии смены. Только после этого на кассе можно будет принимать оплату. В отчете отражается:

Пример отчета об открытии смены

Помимо отчета, сведения о начале смены отражаются в л ичном разделе пользователя на сайте его ОФД. Там также можно найти массу другой информации — суммы, полученные от покупателей и возвращенные им, размер среднего чека и другое. Эти сведения позволят более эффективно осуществлять контроль за магазином и формировать различные отчеты.

Кассовый чек и его аналог — БСО

Кассовый чек — всем хорошо знакомый фискальный документ, созданием которого сопровождается каждый расчет наличными деньгами и банковской картой в магазине. Ч еки формируются не только при реализации товара, но и при его возврате, также в некоторых других случаях.

В соответствии с текущей редакции закона 54-ФЗ, кассовый чек должен иметь множество разных реквизитов, которые перечислены в пункте 1 статьи 4.7 этого закона.

Заменой кассового чека для некоторых налогоплательщиков может быть бланк строгой отчетности (БСО). Бланк должен содержать те же обязательные реквизиты, что и кассовый чек. Применять БСО вместо чека ККТ позволено организациям и предпринимателям, которые занимаются оказанием услуг населению.

Сформировать БСО на компьютере нельзя — они создаются с применением специальных автоматизированных систем. Приобрести их можно в типографиях либо сформировать онлайн за небольшую плату, после чего распечатать на обычном принтере.

С 1 июля 2019 года формировать БСО можно будет исключительно с применением специальных систем — БСО-ККТ.

Отчет о закрытии смены

Кассовая смена не может длиться больше 24 часов. В самом ее конце необходимо сформировать отчет о закрытии смены. В нем содержится информация о номере смены, дате и времени ее закрытия, а также о том, сколько было выбито чеков.

Если по какой-то причине в течение смены в ОФД были переданы не все фискальные документы, в отчете о закрытии содержится их количество, а также дата и время формирования первого из них. Если касса перестала передавать чеки в ОФД, значит, что-то пошло не так — пропал интернет, произошли какие-то неполадки в самом аппарате и так далее. С того момента, как будет зафиксирован факт непередачи первого фискального документа, начнется отчет 30-дневного срока. За это время «застрявшие» документы должны быть направлены в ФНС. Если этого не произойдет, фискальный накопитель (модуль памяти онлайн-кассы) будет заблокирован и не сможет проводить продажи.

Когда подходит время замены фискального накопителя, то касса об этом сообщит. Это информация также отражается в отчете о закрытие смены. Такие сообщения начнут появляться, когда до окончания срока действия фискального накопителя останется 30 дней либо если произойдет заполнение памяти ККТ на 99%.

Кроме того, отчет о закрытии смены может содержать некоторые данные о продажах, например, общую сумму выручки, в том числе наличными и электронными средствами. Эти сведения не являются обязательной частью отчета, поэтому их может и не быть. При необходимости их можно получить из личного кабинета на сайте ОФД.

Чек коррекции

Разновидностью кассового чека является чек коррекции. Пробивается он в том случае, когда ККТ не была применена своевременно. Например, в процессе расчета произошла поломка кассы или отключилось электричество. Другой пример — кассир провел оплату на терминале эквайринга, а чек не выдал.

Чек коррекции позволяет избежать ответственности по статье 14.5 КоАП РФ за неприменение контрольно-кассовой техники, поэтому налоговые органы уделяют этому фискальному документу особое внимание. Также следует быть готовым к тому, что по эпизоду формирования такого чека проверяющие могут запросить пояснения.

Порядок корректировки следующий:

Рекомендуем прочитать подробный материал о корректировке неучтенной на ККТ выручки с примерами и образцами документов.

Обратите внимание! Если на кассе была выбита неверная сумма, то составлять чек коррекции необходимости нет. В этом случае достаточно провести обратную операцию, а затем пробить правильный чек. Например, если кассир неверно указал в чеке на продажу сумму покупки, ему следует сформировать чек с признаком «возврат прихода» на неверную сумму, а затем выбить чек «приход», в котором указать правильную стоимость покупки.

Пример чека коррекции

Отчет о состоянии расчетов

Упомянутый в заголовке фискальный документ может быть сформирован в любое время. В нем содержится информация о документах, которые не попали к ОФД, а также о времени прекращения передачи фискальных данных.

Этот отчет рекомендуется формировать, если пользователь не уверен в том, что касса отправляет данные оператору. Он подтвердит, что есть проблема, либо развеет сомнения и покажет, что все в порядке.

Отчет об изменении параметров регистрации

При регистрации кассового аппарата в ФНС собственник указывает разные сведения о себе, кассовом аппарате, фискальном накопителе. Иногда в этих данных происходит изменение. Например, касса была перенесена из одного офиса в другой, пришла пора заменить фискальный накопитель или магазин стал продавать сигареты, алкоголь либо иные подакцизные товары.

Во всех этих и многих других случаях необходимо изменить настройки на самой кассе и провести ее перерегистрацию. В ходе этого процесса нужно будет сформировать отчет об изменении параметров регистрации ККТ. В нем указывается причина перерегистрации кассы и все регистрационные параметры. Данные, которые подлежат изменению, указываются в обновленном виде.

Обратите внимание! Перерегистрация ККТ будет завершена после того, как пользователь укажет данные из этого отчета в личном кабинете на сайте Налоговой службы.

Отчет о закрытии ФН

По ходу статьи мы неоднократно упоминали фискальный накопитель — это память онлайн-кассы. Он шифрует, хранит и передает через интернет фискальные документы. ФН имеет срок действия, по окончании которого его следует заменить. Также существуют и другие причины его замены, например, касса снимается с учета либо заканчивается объем памяти накопителя.

Перед формированием отчета о закрытии ФН следует убедиться, что в нем не осталось непереданных документов. Эту информацию можно получить из отчета о закрытии смены.

Если все в порядке, можно формировать отчет о закрытии ФН. В нем будут содержаться параметры, необходимые для перерегистрации кассового аппарата в связи с заменой накопителя или для того, чтобы снять его с учета. Это фискальный признак, дата и время его получения и номер фискального документа. Та же самая информация будет отражена в личном кабинете ОФД.

Небольшое видео о чеках коррекции:

Источник

Фискальный документ

Кассовые чеки, отчеты об открытии и закрытии смены, чеки коррекции, отчеты о закрытии фискального накопителя — все это фискальные документы. Они формируются онлайн-кассами. Расскажем, какие документы и для чего следует формировать.

Что такое фискальный документ

Все документы, которые формирует онлайн-касса, — это фискальные документы. Их особенность состоит в том, что они автоматически передаются с кассы в налоговую через оператора фискальных данных (Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ).

Они могут создаваться в бумажном и в электронном виде. Электронные документы печатать и хранить не нужно — они будут храниться на фискальном накопителе и у оператора фискальных данных. При этом сам накопитель следует хранить в течение пяти лет после окончания его использования.

К фискальным документам относятся:

О том, какие данные и каким образом следует указывать в фискальном документе, говорится в специальном стандарте — формате фискальных документов (ФФД). Он утвержден приказом ФНС № ЕД-7-20/662@.

Рассмотрим порядок и случаи формирования документов каждого вида.

Отчет о регистрации ККТ

Этот отчет формируется один раз — когда вы зарегистрируете кассу в ИФНС. Сформировать отчет нужно на следующий день после получения регномера. Для этого в кассу предварительно запишите регистрационный номер, наименование вашей организации (ФИО, если вы ИП), ИНН, номер фискального накопителя, и другие данные для формирования отчета.

Сведения из отчета о регистрации направьте в налоговую через кабинет ККТ, ОФД или отнесите в бумажном виде.

Когда процедура регистрации ККТ завершится, налоговая заведет для вас электронную карточку. Ее направят в электронной форме через ОФД или кабинет ККТ. После этого через аппарат можно проводить расчеты и они будут направляться в ФНС.

Кассовый чек (БСО)

Кассовый чек — самый распространенный документ, о котором знают все. Он подтверждает расчеты и формируется на каждую операцию по реализации или возврату товара. Продавцы в обязательном порядке выдают покупателям фискальные чеки.

Кассовый чек — это первичный документ. Он может быть сформирован в электронном виде или напечатан. БСО по ФЗ № 54-ФЗ приравнен к кассовому чеку, но формировать его можно только на специальной системе для БСО. Реквизиты у этих документов совпадают:

Дополнительные реквизиты перечислены в приказе ФНС № ЕД-7-20/662@.

Кассовый чек коррекции

Его формируют, когда нужно скорректировать расчеты. Например, в следующих ситуациях:

Если у вас формат фискальных документов 1.05, вместо чека коррекции применяйте возвратный чек с признаком «возврат прихода» или «возврат расхода». Узнать версию ФФД можно в отчете об открытии смены.

Оформить чек коррекции можно в любой день — как в течение смены, в которой была допущена ошибка, так и в следующих. Чтобы не было штрафа, важно сделать это до того, как ошибку найдут инспекторы. Это можно сделать на любой кассе — не обязательно на той, на которой была допущена ошибка.

Отчеты об открытии и закрытии смены

Отчет об открытии формируется в начале каждой новой смены. Если начать работать без него, то касса не будет печатать чеки. В отчете будут указаны дата формирования, данные организации, версия ФФД, сведения о кассире, номер смены и пр.

Закрывается смена тоже специальным документом — отчетом о закрытии смены (z-отчетом). С его помощью налоговая получает данные о прошедшей смене: сколько чеков пробили, какова была сумма операций, сколько сформировано фискальных документов и сколько из них не получила ФНС и пр. Также в этом отчете можно увидеть, что пора менять фискальный накопитель. Соответствующая отметка появится, если занято больше 99% памяти или до конца срока действия накопителя осталось меньше 30 дней.

Между формированием отчетов об открытии и закрытии должно пройти не больше 24 часов. Смена не может длиться больше суток, иначе касса перестанет пробивать чеки — такая функция зашита в фискальные накопители. Чтобы продолжать работу по истечении 24 часов, нужно закрыть смену и открыть новую. Формально закрыть смену можно и позже, если вы не будете проводить через кассу расчеты. Главное — не работайте без выдачи чеков.

Отчет о текущем состоянии расчетов

В отчете содержатся данные о не переданных фискальных документах. Из него вы узнаете, какие чеки не были отправлены ОФД и в какой момент произошел сбой. Вот какие данные в нем будут:

Напоминаем, что если ОФД не получает данные больше 30 дней, касса блокируется. Поэтому формировать отчет о текущем состоянии расчетов следует хотя бы раз в две недели, чтобы контролировать процесс. Создать его можно в любой момент — даже в промежутке между закрытием и открытием смены.

Иногда этот отчет запрашивают проверяющие из налоговой. Одно из требований к ККТ — в любое время печатать отчет о текущем состоянии расчетов для проверки. Это не касается только касс, в которых нет устройства для печати: касс для безналичной оплаты через интернет, касс в торговых автоматах и пр.

Отчет о закрытии фискального накопителя

Фискальный накопитель — это специальное устройство, на котором хранятся все документы, созданные в кассе. Отчет о его закрытии потребуется в следующих случаях:

Если ККТ украли или она потеряна, отчет о закрытии не требуется.

В отчете будут указаны сведения, которые пригодятся для перерегистрации кассы: дата и время фискального признака, номер фискального документа, фискальный признак. Эти же данные будут храниться в личном кабинете ОФД.

Перед формированием отчета убедитесь, что ОФД получил все фискальные документы, сформированные в кассе.

Подтверждение оператора

Этот документ подтверждает, что ОФД получил чек или отчет с кассы. Формирует его не ваша касса, а сам оператор. Он отправит подтверждение к вам в кассу, и это будет значить, что ваша обязанность по передаче данных в налоговую исполнена.

Если оператор перестанет получать данные, то подтверждения приходить не будут. Уведомления об этом отражаются в личном кабинете ОФД.

Новые фискальные документы для маркировки

В новом ФФД 1.2 появились специальные фискальные документы, которые формируются при работе с товарами, подлежащими маркировке:

Этот формат обязателен для всех продавцов маркированных товаров.

Вы эти документы видеть и формировать не будете, ими обмениваются между собой ОФД и «Честный ЗНАК». ОФД передает запрос о коде и уведомление в «Честный ЗНАК», а он в свою очередь направляет ответ на запрос и квитанцию.

Работайте с онлайн-кассой в Контур.Бухгалтерии. Интегрируйте товароучетную систему Контур.Маркет с Бухгалтерией и автоматически передавайте в учет накладные и данные о продажах. В сервисе можно вести учет, оформлять расчеты с сотрудниками и сдавать отчетность через интернет. Всем новым пользователям доступно 14 дней бесплатной работы в сервисе.

Источник

Налоговое уведомление – 2020: коротко о главном

В течение октября налоговые органы завершат рассылку налоговых уведомлений для уплаты физлицами транспортного, земельного налогов, налога на имущество физлиц и НДФЛ по отдельным видам доходов за 2019 год.

По данным, озвученным начальником Управления налогообложения имущества ФНС России Алексеем Лащёновым, в текущем году будет направлено 69,4 млн уведомлений, из которых 72,5% планируется передать по почте заказными письмами, а 27,5% – разместить в личных кабинетах налогоплательщиков. Совокупная сумма начисленных налогов, уплачиваемых по налоговым уведомлениям, составит 292,5 млрд руб. (на 4,8% больше, чем в прошлом году).

Понятие и содержание налогового уведомления

Что такое налоговое уведомление?

Налоговое уведомление – это уведомление о необходимости уплатить налог, направляемое налогоплательщику в случае, когда обязанность по исчислению суммы соответствующего налога возложена на налоговый орган (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса). Получение налоговых уведомлений – закрепленное в НК РФ право налогоплательщика (подп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ), а их направление налогоплательщикам – обязанность налоговых органов (подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Кем и в отношении каких налогов формируются налоговые уведомления?

Они формируются налоговыми органами с помощью прикладной подсистемы «Физические лица» автоматизированной информационной системы ФНС России АИС «Налог-3» в отношении уплачиваемых физлицами транспортного, земельного налогов, налога на имущество физлиц и НДФЛ (в части некоторых доходов, по которым налоговый агент не удержал сумму налога) (абз. 3 п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ, Приказ ФНС России от 18 октября 2019 г. № ММВ-7-6/533@).

Как часто формируются налоговые уведомления?

Они формируются один раз в год (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В какой срок формируются налоговые уведомления при наличии оснований для перерасчета налога?

Обнуление ранее начисленной суммы налога и пеней и формирование нового налогового уведомления налоговый орган должен произвести в течение 30 дней (в исключительных случаях этот срок может быть продлен еще на 30 дней). При этом в уведомлении будет указан новый срок уплаты налога (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Формируется ли налоговое уведомление, если в результате перерасчета налога сумма к уплате отсутствует?

Нет, как отметил Минфин России в своем Письме от 7 сентября 2020 г. № 03-05-06-02/78374, в этом случае налоговое уведомление не формируется, даже если сумма к уплате после перерасчета отсутствует в связи с ранее уплаченной суммой налога.

Как формируются налоговые уведомления при проведении перерасчетов налоговых обязательств, в результате которых сумма налоговых обязательств по объекту уменьшилась?

ФНС России выработала подробный алгоритм такого перерасчета, доведя его до налоговых органов своим Письмом от 22 января 2019 г. № БС-4-21/840@. В документе приведен конкретный пример формирования уточненного налогового уведомления.

Какая информация содержится в налоговом уведомлении?

Налоговое уведомление формируется по единой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 7 сентября 2016 г. № ММВ-7-11/477@. В нем содержится информация о налогоплательщике (его Ф. И. О., ИНН, адрес для направления налогового уведомления или отметка о передаче уведомления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика), сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также информация, необходимая для перечисления налога в бюджетную систему РФ (реквизиты платежа) (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Какие разделы включаются в налоговое уведомление?

Налоговое уведомление включает несколько разделов: заглавная часть с указанием номера уведомления и даты его составления; информационная часть – сведения о налогоплательщике (Ф.И.О., ИНН), виде подлежащего уплате налога, его общей сумме, а также информация об адресе налогоплательщика или отметка о направлении уведомления в электронной форме (в случае размещения уведомления в личном кабинете налогоплательщика); табличная часть по расчету налога – данные о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке, налоговых льготах, сумме исчисленного налога и другая информация, необходимая для расчета соответствующего налога, а также информация по перерасчету и итоговая сумма налога с учетом переплаты. Следующий раздел уведомления отражает информацию, необходимую для перечисления налога в бюджетную систему РФ, то есть реквизиты платежа – УИН, сумму платежа, БИК, ИНН/КПП получателя, номер его счета, КБК, ОКТМО с указанием наименования получателя и банка получателя и т. п. Здесь же содержатся штрих-код и QR-код для быстрой оплаты налогов через банковские терминалы и мобильные устройства (Письмо ФНС России от 11 октября 2019 г. № ПА-18-6/670@). В конце налогового уведомления в виде сносок перечислены применяемые к указанному в уведомлении налогу статьи НК РФ в части срока его уплаты, оснований для исчисления суммы налога и т. д.

Во всех ли налоговых уведомлениях должен указываться ИНН налогоплательщика?

Да, согласно абз. 2 п. 7 ст. 84 НК РФ налоговый орган указывает ИНН во всех направляемых налогоплательщику уведомлениях. ИНН не является информацией, входящей в перечень персональных данных, и применяется исключительно для упорядочения учета налогоплательщиков внутри системы налоговых органов, а также необходим для ускорения обработки большого потока информации в интересах соблюдения прав налогоплательщиков (Письмо ФНС России от 6 декабря 2019 г. № ГД-2-14/1482@ «О рассмотрении обращения»).

Указывается ли в налоговом уведомлении информация о старой задолженности по налогам и пеням?

Нет, иная информация, кроме перечисленной в п. 3 ст. 52 НК РФ, в налоговом уведомлении на уплату имущественных налогов физлиц, включая информацию о старой задолженности по налогам и пеням, не указывается. Такой вывод подтверждается судебной практикой (например, Апелляционное определение СК по административным делам Верховного Суда Республики Тыва от 25 апреля 2019 г. по делу № 33а-540/2019).

Регламентирован ли способ отражения информации в налоговом уведомлении по объекту, на который предоставлена 100%-ная льгота?

ФНС России отмечает, что такой способ не регламентирован. Налоговое уведомление без указания суммы налога к уплате, в том числе при 100%-ной льготе на объект налогообложения, не может формироваться и направляться налогоплательщику (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Могут ли в налоговом уведомлении быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам?

Допускается ли указание в налоговом уведомлении суммы налога с копейками?

Нет. По общему правилу, закрепленному в п. 6 ст. 52 НК РФ, сумма налога исчисляется в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более – округляется до полного рубля.

Какие изменения в форме налогового уведомления произошли в текущем году?

Приказ ФНС России от 14 августа 2019 г. № СА-7-21/404@ исключил из формы налогового уведомления указание на инвентаризационную стоимость, поскольку с 2020 года при расчете налога на имущества физлиц используется только кадастровая стоимость. Также внесены технические поправки. Они вступили в силу с 1 апреля 2020 года. В свою очередь, Приказом ФНС России от 17 июня 2020 г. № ЕД-7-21/386@ форма налогового уведомления скорректирована в части указания сроков уплаты налогов. Если ранее указывался конкретный срок уплаты налогов в виде календарной даты, то начиная с 8 августа в форме приведены ссылки на нормы НК РФ, устанавливающие предельные сроки уплаты налогов. В настоящее время – это нормы, предписывающие налогоплательщикам уплатить налоги не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Куда можно обратиться за разъяснениями относительно содержания налогового уведомления?

В налоговый орган – через личный кабинет налогоплательщика, почтовым сообщением, путем личного обращения в любую налоговую инспекцию или через уполномоченный МФЦ. Дополнительную информацию могут предоставить также специалисты контакт-центра ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по единому номеру телефона 8-800-222-22-22. Услуги по бесплатному информированию предоставляются ежедневно в течение рабочего времени с учетом часовых поясов: по понедельникам и средам – с 9.00 до 18.00, по вторникам и четвергам – с 9.00 до 20.00, по пятницам – с 9.00 до 16.45. В нерабочее время информирование осуществляется в режиме телефона-автоинформатора.

Направление / получение налогового уведомления

Кому адресованы налоговые уведомления в 2020 году?

Налогоплательщикам, которые владели налогооблагаемым имуществом в течение 2019 года. А именно тем:

Когда налоговые уведомления направляются налогоплательщикам?

Не позднее 30 дней до наступления срока платежа по соответствующим налогам (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ). Таким образом, налоговые уведомления за 2019 год налогоплательщики должны получить не позднее 1 ноября текущего года.

Какими способами может быть направлено (передано) налоговое уведомление?

Уведомление может быть направлено: лично под расписку на основании полученного от физлица (его законного или уполномоченного представителя) заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через МФЦ; по почте заказным письмом; в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика для физлиц, имеющих доступ к личному кабинету. Стоит отметить, что НК РФ не устанавливает очередность использования налоговым органом способов передачи налогового уведомления.

Куда можно подать заявление о выдаче налогового уведомления, чтобы получить его лично или через МФЦ?

Его можно подать в любую налоговую инспекцию независимо от места жительства налогоплательщика, а также в МФЦ. Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 11 ноября 2019 г. № ММВ-7-21/560@. С примером заполнения заявления о выдаче налогового уведомления, подготовленным экспертами компании «Гарант», можно ознакомиться в системе ГАРАНТ.

Заявление рассматривается в течение 5 дней со дня его поступления (Приложение к Письму ФНС России от 25 сентября 2019 г. № БС-4-21/19518@). Если нет оснований для отказа в удовлетворении заявления и уведомление запрошено налогоплательщиком, которому оно было адресовано (или его представителем), обеспечивается печать налогового уведомления и последующая его передача налогоплательщику указанным в заявлении способом. Для получения налогового уведомления лично потребуется документ, удостоверяющий личность (п. 1 Информации ФНС России от 21 августа 2018 года).

Дублируется ли налоговое уведомление, направленное в личный кабинет налогоплательщика, на бумажном носителе?

Нет, налоговое уведомление, направленное в электронном виде, на бумажном носителе не дублируется.

Может ли пользователь личного кабинета налогоплательщика инициировать дополнительное получение налогового уведомления на бумажном носителе?

Использование личного кабинета налогоплательщика, по мнению ФНС России, является самым простым способом получения налогового уведомления. Налоговые уведомления направляются в личный кабинет в электронной форме и не требуют дублирования на бумажном носителе. Однако, если пользователь личного кабинета налогоплательщика хочет дополнительно получить налоговое уведомление на бумаге по почте, то он должен уведомить налоговую инспекцию об этом. Уведомление направляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 12 февраля 2018 г. № ММВ-7-17/87@ 71897066.

В каком случае налоговое уведомление можно получить через МФЦ?

В случае, если решением высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ организована такая возможность, то есть если у МФЦ заключено соглашение с региональным управлением ФНС России об оказании такой услуги налогоплательщикам (п. 4 ст. 52 НК РФ, Информация ФНС России от 21 августа 2018 года).

Необходимо помнить, что согласно абз. 6 п. 8 ст. 31 НК РФ передача налоговым органом физлицу документов, содержащих сведения о нем, составляющие налоговую тайну, на бумажном носителе через МФЦ осуществляется только при наличии письменного согласия на это, которое может быть выражено им в документе, представляемом в налоговый орган через МФЦ. Так, заявление о выдаче налогового уведомления (форма по КНД 1150084) предусматривает возможность внесения в поле «Способ информирования о результатах рассмотрения настоящего заявления (способ выдачи налогового уведомления)» кода «2» для выдачи результатов рассмотрения заявления в МФЦ, через который оно представлено. Такая пометка считается согласием заявителя на передачу его налогового уведомления в МФЦ на бумажном носителе и не требует представления в налоговый орган дополнительного согласия на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными (Письмо ФНС России от 24 марта 2020 г. № БС-4-21/5077@ «О выдаче налогового уведомления через МФЦ»).

Когда считается полученным налоговое уведомление, направленное по почте заказным письмом?

Оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Зависит ли дата образования недоимки по налогу от даты направления налогоплательщику налогового уведомления?

Нет, согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации датой образования недоимки считается дата, следующая за установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты налога, и не зависит от даты направления налогоплательщику налогового уведомления (Кассационное определение СК по административным делам ВС РФ от 23 октября 2019 г. № 18-КА19-49, Письмо ФНС России от 27 января 2020 г. № СА-4-7/1129@ 73470727).

Что делать, если налоговое уведомление за один и тот же налоговый период получено повторно?

Поскольку на практике не исключены ситуации, когда за определенный период налоговое уведомление по уже уплаченным ранее налогам направляется налогоплательщику повторно, то в этом случае целесообразно направить в налоговый орган сообщение (в произвольной форме), указав в нем о получении уведомления за соответствующий период и уплате налогов по нему. К последнему можно приложить сканированные копии или скриншоты первого уведомления и квитанций (чеков) об уплате налога.

Когда налоговое уведомление не направляется?

Тогда, когда общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб. Исключение предусмотрено для случаев направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления (абз. 3 п. 4 ст. 52 НК РФ).

В каких еще случаях налоговое уведомление не направляется по почте на бумажном носителе?

В случаях: отсутствия объектов налогообложения; наличия налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога; если налогоплательщик, являющийся пользователем личного кабинета налогоплательщика, не направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе.

Направляют ли налоговые уведомления тем физлицам, которые осуществляют единый налоговый платеж?

Да, они тоже получают налоговые уведомления. Но не позднее 10 дней со дня направления им налогового уведомления или со дня поступления единого налогового платежа после направления налогового уведомления налоговым органом должен быть произведен зачет суммы единого налогового платежа физлица в счет предстоящих платежей по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физлиц. В любом случае зачет производится не позднее установленных сроков уплаты таких налогов последовательно начиная с меньшей суммы налога (п. 5 ст. 45.1 НК РФ). Причем налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику-физлицу о принятом решении в части зачета суммы единого налогового платежа в течение 5 дней со дня его принятия (абз. 2 п. 5 ст. 45.1 НК РФ).

Вместе с тем, у налогоплательщика сохраняется право уплачивать налоги по существующей схеме, то есть на соответствующие налоговым обязательствам коды бюджетной классификации, указанные в налоговом уведомлении, в установленные законодательством сроки (Письмо ФНС России от 4 февраля 2020 г. № БС-4-11/1674@ «О рассмотрении обращения»).

Получают ли налоговые уведомления лица, выигравшие в казино?

Да, физлицам, получившим доходы в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, налоговый орган направляет налоговое уведомление об уплате НДФЛ. Они должны уплатить налог в общеустановленный срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 3 ст. 214.7 НК РФ).

Направляются ли налоговые уведомления лицам, у которых налоговый агент не удержал исчисленную сумму НДФЛ?

Да, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога или при невозможности удержать ее полностью налоговый агент обязан сообщить об этом в налоговый орган (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ). Последний, в свою очередь, на основе поступивших данных формирует налоговое уведомление. Налогоплательщик должен уплатить налог на основе полученного уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 228 НК РФ).

За какой период направляется налоговое уведомление?

Налог, подлежащий уплате физлицами в отношении объектов недвижимого имущества или ТС, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ). Следовательно, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 2 п. 3 ст. 363, абз. 2 п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 409 НК РФ).

Может ли обязанность по уплате налога возникнуть ранее даты получения налогового уведомления?

Если расчет суммы налога производится налоговым органом, то обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Что делать, если налоговое уведомление не получено?

Если до 1 ноября налоговое уведомление не получено, а облагаемое налогами имущество (транспортное средство, земельный участок, жилое помещение, садовый дом, гараж и т. п.) имеется, то следует обратиться в налоговую инспекцию и уточнить данные. Это можно сделать лично, по почте, через уполномоченные МФЦ или с помощью электронных сервисов «Личный кабинет налогоплательщика» и «Обратиться в ФНС России».

Что делать владельцам недвижимости или ТС, которые никогда не получали налоговые уведомления и не заявляли налоговые льготы в отношении налогооблагаемого имущества?

Налогоплательщики-физлица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо общих обязанностей, должны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества или ТС, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору. Форма и формат такого сообщения утверждены Приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-11/598@. К сообщению должны быть приложены копии правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимости, документов, подтверждающих госрегистрацию ТС.

Надо ли сообщать о наличии объекта налогообложения в отношении каждого вида имущества или достаточно одного сообщения на все?

Согласно абз. 2 п. 2.1 ст. 23 НК РФ сообщение представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения.

В какие сроки необходимо направить в налоговый орган сообщение о наличии объекта налогообложения?

Это делается однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Когда представлять сообщение о наличии объекта налогообложения не нужно?

Представление сообщения не требуется, если физлицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении соответствующего объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы (абз. 3 п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Подлежит ли установлению при рассмотрении исков о взыскании налога, рассчитанного налоговым органом, факт получения налогоплательщиком налогового уведомления?

Да, на это указал Конституционный Суд Российской Федерации. Он отметил, что направление налогового уведомления является существенным элементом налогового обязательства, направленным на своевременное и безошибочное исполнение гражданами налоговой обязанности. Такой порядок не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение КС РФ от 26 ноября 2018 г. № 3059-О).

Освобождает ли налогоплательщика от уплаты налога ошибочное направление налоговым органом налогового уведомления по прежнему месту регистрации физлица?

Нет. Это подтверждает судебная практика. Налоговый орган не обязан производить розыск места жительства налогоплательщика, поэтому направление уведомления по последнему известному адресу регистрации считается надлежащим исполнением налоговым органом обязанности, предусмотренной ст. 52 НК РФ (Апелляционное определение СК по административным делам Ленинградского областного суда от 16 мая 2019 г. по делу № 33а-2712/2019).

На практике суды часто приходят к следующему выводу: обстоятельство, что налогоплательщик сменил место жительства, не сообщив об этом налоговому органу, само по себе не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом обязанности по уведомлению налогоплательщика о необходимости уплатить налог (например, Апелляционное определение СК по административным делам Калининградского областного суда от 15 мая 2019 г. по делу № 33а-2194/2019). Кроме того, п. 2.1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков-физлиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, сообщать о наличии у них налогооблагаемых объектов имущества в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов за период владения этими объектами.

Чем грозит неполучение направленного налоговым органом налогового уведомления?

Это грозит пропуском срока уплаты налога, и, следовательно, неисполнением обязанности по его уплате, что является нарушением, влекущим начисление пеней и привлечение к налоговой ответственности (п. 6 ст. 45, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75 НК РФ). Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы. Штраф взимается дополнительно к сумме просрочки по налогу.

Может ли налоговый орган направить требование об уплате налога, если задолженность налогоплательщика образовалась более трех лет назад, а налоговые уведомления в адрес налогоплательщика не поступали?

В соответствии с разъяснениями ФНС России при наличии в налоговом органе подтверждения направления налоговых уведомлений, направление требования об уплате налога является правомерным (ст. 52 НК РФ).

Можно ли обжаловать налоговое уведомление?

Да, согласно ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. В своем Письме от 11 апреля 2019 г. № БС-3-11/3410@ ФНС России отмечала, что в случае несогласия налогоплательщика с действиями налогового органа по формированию налогового уведомления он вправе обжаловать такие действия в порядке, установленном главой 19 НК РФ. Кроме того, ст. 22 НК РФ содержит гарантии судебной защиты прав и законных интересов налогоплательщиков.

Отметим, в период распространения новой коронавирусной инфекции был упрощен порядок подачи жалоб по ТКС. Начиная с 7 августа текущего года подать соответствующую жалобу по ТКС могут все налогоплательщики, у которых есть программное обеспечение, предоставляемое операторами ЭДО (Информация ФНС России от 7 августа 2020 года «Подать жалобу по ТКС теперь можно из любой точки России»). Форма и формат жалобы, а также порядок их заполнения и представления утверждены Приказом ФНС России от 20 декабря 2019 г. № ММВ-7-9/645@.

Исполнение налогового уведомления

Как быстро нужно исполнить налоговое уведомление?

По общему правилу, уплатить налог налогоплательщик должен в течение месяца со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в самом уведомлении. Таким образом, налоговое уведомление за налоговый период 2019 года должно быть исполнено не позднее 1 декабря 2020 года (п. 6 ст. 58 НК РФ).

В какой срок должно быть исполнено налоговое уведомление в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога?

В этом случае уплата налога осуществляется в срок, указанный в самом налоговом уведомлении (абз. 2 п. 6 ст. 58 НК РФ). Как пояснил Минфин России в своем Письме от 7 сентября 2020 г. № 03-05-06-02/78374, при перерасчете налога, уплачиваемого на основании налогового уведомления, срок уплаты налога устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом налоговое уведомление, содержащее перерасчет, должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления указанного срока.

Как проверить налоговые ставки и льготы, указанные в налоговом уведомлении?

Целесообразно сравнить ставки, указанные в налоговом уведомлении, с налоговыми ставками, установленными нормативными правовыми актами: для транспортного налога – главой 28 НК РФ и законами субъектов РФ по месту нахождения ТС, для земельного налога и налога на имущество физлиц – главами 31, 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) по месту нахождения объектов недвижимости.

Где можно ознакомиться с информацией о налоговых ставках, налоговых льготах и налоговых вычетах?

Соответствующая информация по всем видам налогов во всех муниципальных образованиях доступна в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на официальном сайте ФНС России. Также по этим вопросам можно обратиться за консультацией в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России по телефону 8-800-222-22-22.

Узнать о льготах по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, установленных в отдельных муниципальных образованиях (городах федерального значения), также можно из справки в системе ГАРАНТ.

Что делать, если в налоговом уведомлении не учтена налоговая льгота?

ФНС России советует внимательно изучить содержание граф «Размер налоговых льгот» и «Налоговый вычет» в налоговом уведомлении. Затем – проверить, соответствует ли налогоплательщик условиям получения соответствующей налоговой льготы и имеет ли право на нее по тем объектам, которые указаны в налоговом уведомлении. Если соответствует, то рекомендуется подать заявление по утвержденной Приказом ФНС России от 14 ноября 2017 г. № ММВ-7-21/897@ форме о предоставлении льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц. Сделать это можно как через личный кабинет налогоплательщика, так и почтовым сообщением, путем личного обращения в любую налоговую инспекцию или в уполномоченный МФЦ.

Можно ли обратиться с заявлением после получения налогового уведомления?

Да, если льгота не была учтена при расчете налога (например, из-за того, что информация о ней своевременно не поступила в налоговый орган), можно обратиться с соответствующим заявлением даже после получения налогового уведомления. Заявление должно быть составлено по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14 ноября 2017 г. № ММВ-7-21/897@. По результатам его рассмотрения налогоплательщику пришлют уведомление о предоставлении налоговой льготы или мотивированное сообщение об отказе в этом.

Должны ли наследники уплачивать имущественные налоги в случае, если наследодатель получил налоговые уведомления на их уплату до своей смерти, но не оплатил их, или не получил уведомления?

Обязанность физлица по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество возникает со дня получения им соответствующего налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Если до смерти физлицо, получившее налоговое уведомление, не исполнило обязанности по уплате указанной в нем суммы налога, то возникшую задолженность должны погасить наследники в пределах стоимости наследственного имущества (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Если физлицом до его смерти не были получены налоговые уведомления, то при отсутствии его обязанности по уплате налогов у наследников не возникнет и задолженность по таким налогам. Исчисленные налоговым органом суммы налогов, по которым налоговые уведомления не были получены физлицом до его смерти, подлежат списанию (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Какими способами можно уплатить налоги?

Осуществить оплату имущественных налогов можно любым удобным способом: в личном кабинете налогоплательщика; через онлайн-сервис одного из банков-партнеров ФНС России (в том числе по QR-коду, указанному в налоговом уведомлении); через отделения банковских и кредитных организаций; через кассы местных администраций или федеральной почтовой службы; в МФЦ при наличии в нем возможности приема налоговых платежей.

Можно ли уплатить указанный в налоговом уведомлении налог за третье лицо?

Да, НК РФ допускает возможность уплаты налога за налогоплательщика иным лицом (например, родителем – за ребенка, братом – за сестру и наоборот), но в таком случае это лицо в дальнейшем не сможет требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога (абз. 4-5 п. 1 ст. 45 НК РФ). На основании п. 6 ст. 78 НК РФ и п. 2-3 ст. 79 НК РФ с письменным заявлением о возврате суммы излишне уплаченного или излишне взысканного налога может обратиться только сам налогоплательщик (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 июля 2018 г. № 03-05-06-03/47751).

Неточности в налоговом уведомлении

Что делать, если в налоговом уведомлении указана некорректная или неактуальная информация?

Для проверки и актуализации информации об объекте имущества или его владельце (включая данные о периоде владения объектом, налоговой базе, адресе и т. д.) необходимо обратиться в налоговые органы. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика, при личном визите в любую налоговую инспекцию, а также путем направления почтового сообщения или используя интернет-сервис ФНС России «Обратиться в ФНС России». Обращение можно составить в произвольной форме.

Более подробно о том, на что обратить внимание при проверке налоговых уведомлений, читайте в нашем материале.

Кто несет ответственность за достоверность, полноту и актуальность сведений, используемых в целях налогообложения имущества?

Ответственность несут регистрирующие органы – органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физлиц по месту жительства или пребывания, регистрацию актов гражданского состояния, государственный кадастровый учет и госрегистрацию прав на недвижимое имущество, регистрацию ТС, органы опеки и попечительства, органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина РФ на территории России. Именно эти органы представляют в налоговый орган необходимые для налогообложения сведения, имеющиеся в их информационных ресурсах – реестрах, кадастрах, регистрах и т. п. (п. 6 Рекомендуемых разъяснительных (типовых) материалов для проведения публичной информационной кампании по тематике исполнения налоговых уведомлений, направленных в 2020 году, Приложение № 2 к Письму ФНС России от 3 сентября 2020 г. № БС-4-21/14258@).

Куда обратиться по вопросам, возникающим в связи с направленными налоговыми уведомлениями?

Если вопрос касается налогообложения доходов и имущества физлиц, то можно обратиться в МФЦ или налоговые инспекции. Они осуществляют прием граждан с рассмотрением обращений в налоговых органах. Если вопрос касается характеристик объектов имущества, учтенных (зарегистрированных) в регистрирующих органах, то целесообразно обратиться в подразделение соответствующего органа.

Чем может быть вызван рост налогов, указанных в налоговом уведомлении?

Он может быть обусловлен изменением налоговых ставок или отменой льгот, изменением кадастровой стоимости земельного участка (например, в связи со вступлением в силу новых результатов кадастровой оценки, переводом земельного участка из одной категории земель в другую, изменением вида разрешенного использования, уточнения площади), наличием иных оснований (например, в результате перерасчета налога, утраты права на применение льготы, поступления уточненных сведений от регистрирующих органов и т. п.).

Как налоговый орган может проверить наличие или отсутствие оснований для перерасчета налогов и изменения налогового уведомления?

По общему правилу, для этого требуется проведение проверки, которая предполагает направление запросов в регистрирующие органы, проверку информации о наличии налоговой льготы, определение даты начала применения актуальной налоговой базы и т. п. После этого полученные сведения обрабатываются и на их основе вносятся необходимые изменения в информационные ресурсы – базы данных, карточки расчетов с бюджетом и т. п.

Как быть, если физлицо не получало доход, который указан в налоговом уведомлении?

Налоговые органы формируют налоговое уведомление на основании представленного налоговым агентом сообщения о невозможности удержать налог с указанием суммы дохода, с которого не удержан налог, и суммы неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 4 ст. 228 НК РФ). Поэтому в случае получения налогового уведомления, в котором указана сумма дохода, с которого налоговым агентом не удержан НДФЛ, но налогоплательщик такого дохода не получал, ему следует обратиться непосредственно к налоговому агенту, потребовав от последнего представить в налоговый орган аннулирующее сообщение (Письмо ФНС России от 17 сентября 2019 г. № БС-3-11/8161@).

Своевременно уплачивайте налоги! Не копите долги и штрафы!

Источник