Фактически удержанный ндфл что это
НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница
Работодатели – организации и ИП, использующие труд наемных работников, приобретают обязанность налогового агента по НДФЛ. Исчисление, удержание и перечисление налога должно производиться вовремя и в полном объеме, согласно нормам НК РФ. Между тем до сих пор многие бухгалтеры затрудняются определить, в чем различия между исчисленным и удержанным НДФЛ. Причина кроется в формулировках статей НК, согласно которым между исчисленным и удержанным налогами различий ничтожно мало.
Вместе с тем в отчетности по НДФЛ чаще всего показатели эти не равны между собой. Нюансы использования понятий «исчисленный налог» и «удержанный налог», заполнения налоговых отчетных форм рассматриваются в материале статьи.
Исчисленный и удержанный налог на доходы
Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.
Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.
Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.
Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.
Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.
Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:
Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф. 6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал. В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).
Обратите внимание, что контрольные соотношения для шестой формы не содержат обязательного равенства для строк 040 и 070 (письмо налоговой службы №БС-4-11/3852 от 10/03/16 г.).
Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца.
Когда показатели совпадают
Совпадения исчисленного и удержанного НДФЛ наблюдаются в определенных случаях:
Когда налог удержан не полностью
Налоговый агент в определенных ситуациях не имеет возможности удержать налог у физлица. В этом случае организация извещает о невозможности исчислить и удержать налог гражданина и ФНС – до 1 марта следующего за получением дохода года.
Такой налог отражается по стр. 080 уже рассматриваемой нами шестой формы. Она используется, например, если налоговый агент сделал физлицу подарок, при этом других доходов в денежной форме у этого физлица нет. Эта строка заполняется также, если физлицо получило материальную выгоду, но денежных выплат в его адрес налоговый агент не осуществлял, либо они недостаточны для покрытия задолженности по налогу.
Нельзя включать в расчет по стр. 080 суммы «переходящего» НДФЛ с зарплаты, которая будет выплачена в месяце, следующем за отчетным. Этот неудержанный налог отразится в следующем отчетном периоде. Если ошибочная форма уже сдана, придется подавать уточненный расчет 6-НДФЛ.
Если у работодателя возможность исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ была, налог не удержан и не перечислен в бюджет, на него может быть наложен штраф в размере 20% от неудержанной и неперечисленной суммы (НК РФ, ст. 123).
Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула
Как рассчитать НДФЛ: общий порядок
Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, нужно использовать положения ст. 225 НК РФ.
Расчет подоходного налога происходит в несколько этапов:
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы начислили НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Как высчитать НДФЛ: формула
Формула расчета НДФЛ, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ, выглядит следующим образом:
Сумма НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка.
Обратите внимание, что налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и т. д.).
С вычетами вас детально познакомят материалы нашей рубрики «Вычеты (НДФЛ)».
А также перед расчетом налога следует убедиться, что полученный доход не попал в льготный список (освобожденных от НДФЛ выплат).
Перечень таких сумм можно найти здесь.
Чтобы посчитать НДФЛ к уплате в бюджет РФ, достаточно сложить все суммы налога, исчисленные отдельно по каждой налоговой базе (п. 5 ст. 225 НК РФ).
Расчет НДФЛ: пример
Рассмотрим, как рассчитать налог на доходы физических лиц, на примере.
Сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО «Инком» составила 58 000 руб. Ей предоставляется стандартный вычет на единственного ребенка 5 лет на основании заявления. ООО «Инком», как налоговый агент, должно рассчитать НДФЛ к уплате и перечислить сумму налога в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи заработной платы.
Как отразить зарплату и налог в 6-НДФЛ разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Справиться с расчетом быстрее вам поможет наш калькулятор НДФЛ.
О нюансах расчета НДФЛ по разным видам доходов расскажут материалы нашего сайта:
Итоги
При получении в налоговом периоде облагаемых НДФЛ доходов необходимо: уточнить по этому виду дохода налоговую ставку, рассчитать налоговую базу (с учетом вычетов) и исчислить сумму налога (налоговую базу перемножить со ставкой налога).
При получении нескольких видов доходов, облагаемых по разным ставкам НДФЛ, исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов.
В каких случаях происходит удержание НДФЛ?
В большинстве случаев удержание налога производится работодателями ― налоговыми агентами из начисленного работникам вознаграждения. НДФЛ перечисляется в бюджет 1 раз в месяц при фактической выплате заработной платы, на что указывает п. 4 ст. 226 НК РФ.
Подробнее о действиях, проводимыми налоговыми агентами, читайте в нашем материале «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК».
Если субъект предпринимательства заключил договор аренды с физическим лицом, то в этом случае организации и ИП также признаются налоговыми агентами, которым необходимо удержать налог из суммы вознаграждения и перечислить его в бюджет.
О позиции чиновников Минфина по этому вопросу можно узнать из материала «Аренда имущества у «физика» влечет обязанности по НДФЛ».
Помимо налоговых агентов обязанность удерживать НДФЛ из полученных доходов ложится на ИП и прочих самозанятых лиц, таких как адвокаты и нотариусы. В течение года они производят уплату авансовых платежей по налогу, рассчитанных на основании декларации 4-НДФЛ.
Также необходимость в перечислении налога присутствует и у физических лиц, если у них имеются источники доходов, перечисленные в ст. 228 НК РФ.
Самостоятельно исчислять налог следует и нерезидентам, работающим по найму у граждан, не являющихся ИП, на основании п. 5 ст. 227.1 НК РФ.
Более подробную информацию о правилах начисления и удержания налога можно узнать из материала «Общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ».
Однако не все выплаты в пользу работников подлежат обязательному удержанию налога. Перечень необлагаемых доходов указан в ст. 217 НК РФ. Сюда, в частности, входят социальные выплаты, за исключением компенсационных выплат по больничным листам.
П. 1 ст. 217 НК РФ указывает на то, что пособия женщинам по беременности и родам налогом также не облагаются.
Доходом граждан считается не только денежное вознаграждение за выполненную работу, но и подарки, полученные в виде имущества.
При каких обстоятельствах в таких случаях возникает обязанность налогового агента по удержанию налога и как ее правильно исполнить, можно узнать из нашего материала «Когда платить НДФЛ с подарков?».
В некоторых случаях законодатели приходят к выводу, что допустимо удерживать налог за полученные подарки (когда их стоимость превышает 4 000 рублей) и с социальных выплат, если иные суммы вознаграждения работник в рассматриваемом налоговом периоде не получает.
Порядок удержания налога и проводки
Для того чтобы удержать НДФЛ, необходимо определиться с суммой налогооблагаемой базы и наличием возможных вычетов, ее уменьшающих. Неправомерное (заниженное) перечисление налога влечет за собой ответственность в виде штрафов и пеней. Перечислить удержанную сумму, в соответствии с п. 6 ст. 216 НК РФ, следует не позднее дня, когда в банке была получена наличность на выплату заработной платы, или дня перечисления денежных средств на счет работника.
Если речь идет о компенсационных суммах по больничным листам или отпускным, перечислить налог необходимо не позже последнего дня месяца, в котором были произведены выплаты.
Действия по удержанию налога следует отразить бухгалтерской проводкой при начислении заработной платы и прочих сумм вознаграждения.
О том, какими записями в учете сопровождается процедура, вы узнаете из статьи «Удержан НДФЛ (бухгалтерская проводка)».
Подробнее об этой ситуации можно узнать из материала «Не удержали НДФЛ? Сообщите об этом».
На нашем сайте вы также можете получить важную дополнительную информацию по ст. 226 НК РФ, регулирующей обязанности налоговых агентов в части перечисления и уплаты налогов.
2 типичные ошибки в 6-НДФЛ: не допускайте в отчете за 9 месяцев 2021 г.
Среди всей отчетности расчет 6-НДФЛ самый проблемный и самый «нелюбимый» бухгалтерами. При его подготовке нужно соблюсти множество условий, ошибиться можно в любой строке. О двух самых частных ошибках напомнил бератор «Практическая энциклопедия бухгалтерия».
ФНС России ежеквартально выпускает новые разъяснения по заполнению расчета 6-НДФЛ. И к отчетности за 9 месяцев 2021 года такие разъяснения тоже есть.
Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года нужно сдать до 1 ноября 2021 года.
Где найти полное и подробное описание расчет 6-НДФЛ
Построчное описание и правила заполнения расчета 6-НДФЛ представляет своим пользователям бератор «Практическая энциклопедия бухгалтерия». Если у вас есть доступ к бератору, можете перейти к описанию по ссылкам из этой статьи. Если вы еще не подписывались на бератор, имеет смысл перейти по ссылке и оформить регистрацию на три дня бесплатно, чтобы выяснить все сложные моменты в формировании данных 6-НДФЛ.
Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года состоит из:
Ошибки, на которые обратила внимание бухгалтеров ФНС
К отчетности за 9 месяцев 2021 года, налоговая служба выпустила два разъяснения об ошибках, которые чаще всего встречаются в 6-НДФЛ.
6-НДФЛ заполняется на основании данных бухгалтерии:
Ошибка 1. В расчет 6-НДФЛ попадают доходы, фактически невыплаченные работникам
В расчете 6-НДФЛ нужно отражать только те суммы, которые начислены и фактически выплачены работникам на дату представления расчета.
В разделе 2 отчета 6-НДФЛ нужно указать данные по всем работникам. Это общие суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по конкретной налоговой ставке, которая указывается в поле «Ставка налога».
Доходы, которые на дату представления расчета фактически работнику не выплачены в отчет не включают.
Если вы ранее включили эти доходы в отчетность, нужно подать «уточненку» по 6-НДФЛ. Такова позиция ФНС России, которая изложена в письме от 13 сентября 2021 г. № БС-4-11/12938@.
Ошибка 2. Невыплаченная зарплата попадает в Справку о доходах работника
С 2021 года в Справка о доходах и суммах налога физического лица включена отдельными приложением № 1 в состав расчета 6-НДФЛ.
В ней, как и в самом расчете не нужно указывать те доходы, которые работник не получил на дату сдачи расчета 6-НДФЛ. В расчет не включается начисленная, но невыплаченная зарплата.
Разъяснения ФНС России вышли в письме от 6 октября 2021 г. № БС-4-11/14126@.
Копейки или рубли?
В строках 140, 141, 150, 160, 170, 180 и 190 отражаются суммы НДФЛ в рублях. Копейки не отображаются.
В соответствии с пунктом 6 статьи 52 НК РФ суммы налогов нужно рассчитывать в полных рублях. Значения менее 50 копеек отбрасываются, а равные 50 копейкам и более – округляются до полного рубля.
Как работает налог на доходы физических лиц
Сегодня в бухгалтерском ликбезе Алексей Иванов рассказывает о том, почему налог с доходов работников платит работодатель, как считается этот налог и как по нему отчитываться.
Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.
Продолжаем разбираться с федеральными налогами. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) платят все граждане, которые получают доходы в виде денежных средств, в натуральной форме или в виде материальной выгоды.
С НДФЛ бизнес сталкивается в двух ипостасях.
НДФЛ — это федеральный налог. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулирует глава 23 Налогового кодекса. Объект налогообложения — доход физического лица (ст. 209 НК РФ). Налоговая база — денежное выражение доходов физического лица (ст. 210 НК РФ).
Налог можно уменьшить на величину налоговых вычетов. Их в Налоговом кодексе пять групп.
Я не буду подробно останавливаться на налоговых вычетах. Работодателю важно знать, что многие вычеты работник может получить у него, а не в налоговой. Тогда налоговая база будет уменьшаться на сумму налоговых вычетов.
Ставки налога зависят от вида доходов. Всего есть пять ставок (ст. 224 НК РФ):
Работодатели каждый месяц удерживают НДФЛ из зарплаты работника и уплачивают его в бюджет. НДФЛ удерживается при окончательном расчёте за месяц, из аванса этого делать не нужно. При этом сначала облагаются все доходы, полученные работником с начала года, а затем из них вычитаются уже уплаченные в бюджет суммы.
Зарплата сотрудника 50 000 руб. У него есть 1 несовершеннолетний ребёнок.
Налоговая база за январь:
Налог за январь: 48 600 руб. * 13% = 6318 руб.
В феврале сотрудник дополнительно получил премию 5000 руб.
Налоговая база за январь-февраль:
Налог за февраль:
В нашем примере у работника есть ребёнок. Это значит, что сумма налогооблагаемого дохода ежемесячно будет уменьшаться на 1400 руб. В январе для определения налоговой базы берутся только доходы января, в феврале — доходы января и февраля.
Налоговый период по НДФЛ — это год (ст. 216 НК РФ). ИП на ОСНО декларируют налог до 30 апреля следующего года (ст. 229 НК РФ) и самостоятельно перечисляют его в бюджет не позднее 15 июля (ст. 228 НК РФ). Налоговые агенты удерживают налог при каждой выплате дохода и перечисляют его в бюджет не позднее следующего дня (ст. 226 НК РФ).
Главная форма отчётности налогового агента: форма 6-НДФЛ «Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом». Она сдаётся ежеквартально — до последнего числа месяца, следующего за кварталом (ст. 230 НК РФ). С 2021 г. в 6-НДФЛ включена справка о доходах и суммах налога физического лица, которая раньше была самостоятельной формой 2-НДФЛ.