Форма 6166 сша что это

Форма 6166 сша что это

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 марта 2014 г. № ОА-4-13/5288@ “О применении договора с США”

С учетом положений пункта 1 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения международных договоров об избежании двойного налогообложения иностранная организация должна представить российскому налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта организация имеет постоянное местонахождение в соответствующем иностранном государстве, которое должно быть заверено его компетентным органом.

Действующим законодательством Российской Федерации не установлены содержательные критерии и формальные требования, согласно которым сертификаты, подтверждающие налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве, используются российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в целях исполнения международных договоров об избежании двойного налогообложения.

В то же время, такие документы подлежат применению российскими налоговыми агентами и налоговыми органами, в случае, если содержат:

период, за который подтверждается налоговый статус,

наименование международного договора, сторонами которого являются Российская Федерация/СССР и соответствующее иностранное государство, в целях исполнения положений которого выдается документ о подтверждении налогового статуса,

подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.

Упомянутое подтверждение, составленное на иностранном языке, должно быть переведено на русский язык.

Верность такого перевода с учетом положений подпункта 4 пункта 1 статьи 26 Консульского устава Российской Федерации заверяется консульским учреждением Российской Федерации в соответствующей стране.

Если перевод осуществляется в России, то подлинность подписи переводчика с учетом положений статьи 81 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате заверяется нотариусом.

В соответствии с положениями подпункта «е» пункта 1 статьи 3 Договора термин «компания» означает любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение для целей налогообложения.

Для распространения действия этого подпункта на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом необходимо соответствующее подтверждение компетентного органа США.

В целях применения Договора компетентным органом США, уполномоченным подтверждать постоянное местонахождение резидентов США, является подразделение Службы внутренних доходов Министерства финансов США, расположенное в Филадельфии. Данное подтверждение выдается по форме 6166 Службы внутренних доходов Министерства финансов США.

Обзор документа

Между Россией и США заключен договор об избежании двойного налогообложения.

В целях его применения иностранная организация должна представить российскому налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в США. Оно должно быть заверено компетентным органом этой страны. Им является подразделение Службы внутренних доходов Министерства финансов США, расположенное в Филадельфии.

Данное подтверждение выдается по форме 6166 Службы. Оно представляется в оригинале и должно быть переведено на русский язык.

Верность такого перевода заверяется консульским учреждением России в США.

Если перевод осуществляется в нашей стране, то подлинность подписи переводчика заверяется нотариусом.

В соответствии с договором термин «компания» означает любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение для целей налогообложения.

Для распространения этого термина на предпринимательскую деятельность физлица необходимо соответствующее подтверждение компетентного органа США.

Источник

Форма 6166 сша что это

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Сертификат резидентства является подтверждением того, что иностранная организация (США) имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет соглашение об избежании двойного налогооблажения. Такое подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.
Нужно ли получить у поставщика апостилированный оригинал, или достаточно получить данный сертификат без апостиля? Нужно ли нотариально заверять подпись переводчика? Как оформляются документы, подтверждающие фактическое право на доходы?

Обоснование вывода:
На основании п. 3 ст. 310 НК РФ в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в РФ по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ.
Речь идет о подтверждении того, что:
1) иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения (т.н. сертификат резидентства). Такой документ должен быть заверен компетентным органом соответствующего иностранного государства, а также иметь перевод на русский язык;
2) эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

Сертификат резидентства

Форма документа, подтверждающего налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве и подлежащий использованию российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в целях применения международных договоров об избежании двойного налогообложения, не установлена.
Поэтому для подтверждения постоянного местонахождения налогоплательщика в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор по вопросам налогообложения, могут использоваться документы, выданные компетентными органами данного иностранного государства по форме, установленной законодательством соответствующего иностранного государства (письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-08-05/29250).
Документами, подтверждающими резидентство организаций США, являются формы 6166, выданные региональными отделениями Службы внутренних доходов США (письма Минфина России от 15.06.2012 N 03-08-05, ФНС России от 21.03.2014 N ОА-4-13/5288@)*(1), которые принимаются без апостиля и консульской легализации (письмо Минфина России от 19.11.2018 N 03-08-05/83170).

Апостиль

Налоговым органам Российской Федерации даны указания принимать и использовать подтверждения резидентства налогоплательщиков, являющихся таковыми по законодательству США, выданные отделениями Службы внутренних доходов США по форме 6166 без апостиля и консульской легализации (письмо Госналогслужбы России от 11.02.1997 N ВЕ-6-06/119, письмо ФНС России от 12.05.2005 N 26-2-08/5988, письмо Минфина России от 22.02.2007 N 03-08-05, определение ВАС РФ от 17.06.2011 N ВАС-5317/11).
Кроме того, ФНС России письмом от 25.10.2005 N ВЕ-6-26/898@ довела до сведения нижестоящих органов список стран, документы из которых принимаются без апостиля. В данном списке указаны и Соединенные Штаты Америки (письма ФНС России от 16.09.2013 N ОА-4-13/16590@, УФНС по г. Москве от 10.02.2012 N 16-15/011596@).
Отметим, что в письме Минфина России от 26.07.2016 N 03-08-13/43631, отвергая доводы ФНС России, представленные в ранее отмененном письме ФНС России от 29.01.2016 N ОА-4-17/1265@ (отменено письмом Минфина России от 21.04.2016 N 03-08-РЗ/23009), финансовое ведомство указало, что принятие сертификатов резидентства без апостиля, рекомендованное письмами Минфина России от 05.10.2004 N 03-08-07, от 01.07.2009 N 03-08-13, а также сложившаяся многолетняя практика обоюдно принимать неапостилированные сертификаты, подтверждающие резидентство, представляют собой обычай, не противоречащий Гаагской конвенции.
Минфин России в письме от 28.11.2017 N 03-08-05/78765 указал, что «требование о проставлении апостиля или иной легализации указанных документов является избыточным и создает дополнительные административные барьеры для ведения бизнеса» (смотрите п. 16 Обзора Президиума ВС РФ, а также позиции финансового ведомства, изложенной также в письмах Минфина России от 03.04.2018 N 03-08-05/21444, от 16.01.2018 N 03-08-05/1523, от 26.07.2016 N 03-08-13/43631, от 01.07.2009 N 03-08-13, от 05.10.2004 N 03-08-07).
Кроме того, при наличии сомнений в подлинности документа у налогового органа имеется возможность получить информацию от налогового органа США в силу п. 2 ст. 1, ст. 17 Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, которые распространяются на административную помощь за налоговые периоды, начинающиеся 01.01.2016 (смотрите постановление Восьмого ААС от 24.01.2020 N 08АП-15296/19, в котором суд указал налоговому органу на такую возможность).
Поэтому ввиду распространения положений Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам как на Россию, так и на США, и наличия возможности у ФНС России получать в рамках обмена от компетентных органов США подтверждение действительности документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранной организации, выданного компетентным органом соответствующего государства, «требование о проставлении апостиля или иной легализации указанных документов является избыточным и создает дополнительные административные барьеры для ведения бизнеса» (письмо Минфина России от 28.11.2017 N 03-08-05/78765).
В обнаруженных примерах «отрицательной» судебной практики, содержащих выводы судей о необходимости наличия апостиля, подтверждающие документы были подписаны лицами, не являющимися уполномоченными в силу международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Не исключено, что этот факт оказал влияние на решения судей (подробнее смотрите в ответе на Вопрос: В каких случаях необходимо получать от иностранного контрагента сертификат резидентства? Можно ли его получить после выплаты дохода? Должен ли он иметь апостиль? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.)).
Сертификат резидентства должен быть получен от иностранной организации, претендующей на применение международного договора по вопросам налогообложения, до выплаты ей дохода. Кроме этого, иностранная организация должна представить подтверждение того, что она имеет фактическое право на получение выплачиваемого ей дохода.

Документы, подтверждающие право на доходы

НК РФ не содержит конкретного перечня документов, подтверждающих наличие у иностранной организации фактического права на получение дохода. По мнению Минфина России, отсутствие в НК РФ упоминания о конкретных документах, необходимых для определения фактического получателя дохода, свидетельствует о том, что законодатель не ограничивает налоговых агентов каким-либо перечнем, отдавая предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации (письма Минфина России от 22.06.2021 N 03-08-05/49013, от 01.12.2020 N 03-08-05/104776, от 24.07.2018 N 03-08-05/51824).
При этом одного письма контрагента, в котором он подтверждает, что является бенефициаром дохода (смотрите Примерную форму письма-подтверждения о наличии у иностранной организации фактического права на получение дохода (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ)), недостаточно. Дополнительно могут приниматься во внимание следующие документы (информация):
1) документы (информация), подтверждающие (опровергающие) наличие у получателя дохода права усмотрения в отношении распоряжения и пользования полученным доходом, в том числе:
— документы, подтверждающие (опровергающие) наличие договорных или иных юридических обязательств перед третьими лицами (местом резидентства или регистрации которых является государство (территория), с которым РФ не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения), ограничивающих права получателя дохода при использовании полученных доходов в целях извлечения выгоды от альтернативного использования;
— документы, подтверждающие (опровергающие) предопределенность последующей передачи получателем дохода денежных средств третьим лицам (местом резидентства или регистрации которых является государство (территория), с которым РФ не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения);
2) документы (информация), подтверждающие возникновение у получателя дохода, местом регистрации или резидентства которого является государство (территория), с которым РФ заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, налоговых обязательств, подлежащих уплате, наличие которых подтверждает отсутствие экономии на налоге у источника в РФ при последующей передаче полученных денежных средств третьими лицами (местом резидентства или регистрации которых является государство (территория), с которым РФ не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения);
3) документы (информация), подтверждающие осуществление получателем дохода в государстве (территории), местом регистрации или резидентства которого является государство (территория), с которым РФ заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, фактической предпринимательской деятельности.
Таким подтверждением может являться, например, копия документа, подтверждающего, что получатель дохода в виде роялти является правообладателем. А также копии документов, подтверждающих, что полученный от российской организации доход «остался» в распоряжении иностранной компании (копии финансовой отчетности, подтверждающие, что контрагент ведет активную деятельность и не распределяет участникам или не направляет на выплаты суммы, равные или близкие к сумме полученных им доходов) и иные документы.
Смотрите также п. 2 письма ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@, в котором перечислены признаки того, что иностранный получатель дохода не является его фактическим собственником.

Перевод на русский язык

Документы, подтверждающие право иностранного получателя дохода от источников в РФ на применение положений соглашения об избежании двойного налогообложения, составленные на иностранном языке, необходимо перевести на русский язык (п. 1 ст. 312 НК РФ).
В письме Федеральной налоговой службы от 19 марта 2014 г. N ОА-4-13/4971@ «О применении договора с США» указано следующее:
Верность такого перевода с учетом положений подп. 4 п. 1 ст. 26 Консульского устава Российской Федерации заверяется консульским учреждением Российской Федерации в соответствующей стране.
Если перевод осуществляется в России, то подлинность подписи переводчика с учетом положений статьи 81 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате заверяется нотариусом.
В то же время положения ст. 312 НК РФ (и главы 25 НК РФ в целом) не содержат требования о нотариальном заверении перевода на русский язык документов, предусмотренных п. 1 ст. 312 НК РФ. На это обращает внимание и Минфин России (письмо Минфина России от 19 ноября 2018 г. N 03-08-05/83170).
Но, по мнению налоговых органов, перевод, а точнее подлинность подписи переводчика, должны быть заверены нотариусом. Официальные органы при этом ссылаются на ст. 81 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 N 4462-I (письма ФНС России от 24.03.2014 N ОА-4-13/5288@, от 19.03.2014 N ОА-4-13/4971@).
Поэтому в целях исключения риска спора с налоговым органом необходимо заверить перевод сертификата резидентства нотариально.
Отметим, что имеются примеры судебной практики, когда суд принял в качестве доказательства нотариально заверенный перевод сертификата резидентства, который был представлен в суде апелляционной инстанции (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17 февраля 2016 г. N Ф04-117/16 по делу N А27-7091/2015).

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Вопрос: В каких случаях необходимо получать от иностранного контрагента сертификат резидентства? Можно ли его получить после выплаты дохода? Должен ли он иметь апостиль? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Компетентным органом США, уполномоченным подтверждать постоянное местонахождение резидентов США, является Департамент казначейства Службы внутренних доходов США, расположенный в городе Филадельфия (Department of Treasury, Internal Revenue Service, Philadelphia, PA 19255).

Источник

More In File

Information on Completing the Form 8802, Application for United States Residency Certification

Many U.S. treaty partners require the IRS to certify that the person claiming treaty benefits is a resident of the United States for federal tax purposes. The IRS provides this residency certification on Form 6166, a letter of U.S. residency certification.

The Internal Revenue Service (IRS) procedure for requesting a certificate of residency (Form 6166) from the Philadelphia Accounts Management Center is the submission of Form 8802, Application for United States Residency Certification. Use of the Form 8802 is mandatory.

Form 6166 is a letter printed on U.S. Department of Treasury stationery certifying that the individuals or entities listed are residents of the United States for purposes of the income tax laws of the United States. You may use this form to claim income tax treaty benefits and certain other tax benefits in foreign countries. Please refer to the instructions for Form 8802.

Some additional information will also be required in order to obtain certification under the new procedures. This information is generally set forth in the Instructions to Form 8802.

User Fee

A user fee is charged to process all Forms 8802. Revenue Procedure 2018-50 announced a user fee increase for non-individual applicants effective December 1, 2018. Please review the Form 8802 Instructions for further details.

Requests for current year certification

Form 8802 applications requesting certification for the current year require a signature under penalties of perjury. By signing, applicants are attesting to their current residency status.

On occasion, applicants have submitted additional information pursuant to Line 11 of the Form 8802 on a “standalone” basis, instead of attaching this information to a signed Form 8802. In this situation, the applicant must sign the standalone submission under penalties of perjury, applying the rules in the Form 8802 instructions with respect to who must sign.

When the prior year return has not been filed and isn’t yet required, the penalty of perjury statement must address the applicant’s residency status in the prior year, i.e. Taxpayer Name, (TIN) was a U.S. resident for 2008 and will continue to be throughout the current tax year.”

NOTE: This statement is required of all taxpayers in this situation. In some instances, the taxpayer will not have been a resident for the prior year and therefore will only attest to residency status in the current year.

Various statements are required under penalty of perjury when a Form 8802 is for the current year. Refer to the Instructions for Form 8802.

Third Party Appointee’s Information

A taxpayer may appoint a third party to submit Form 8802 on his behalf. In this situation the taxpayer may have to provide additional forms to the IRS which authorizes the IRS to deal with the third party appointee. Refer to the Instructions for Form 8802.

Special documentation requirements for particular types of entities

Please refer to the Instructions for Form 8802 on the documentation requirements pertaining to the following types of entities:

Источник

Когда ЮЛ следует запрашивать у контрагентов сертификат с апостилем

Документ, подтверждающий постоянное местопребывание (резидентство) иностранных организаций, который выдан уполномоченным органом США, не требует апостилирования

В соответствии с п. 1 ст. 312 НК РФ при применении положений международных договоров РФ иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

Налоговым кодексом РФ не установлена обязательная форма документа, подтверждающего постоянное местопребывание в иностранном государстве.

В частности, в п. 5.3 раздела II Методических рекомендаций разъяснено, что такими документами могут являться справки по форме, установленной внутренним законодательством этого иностранного государства, а также справки в произвольной форме. Указанные справки рассматриваются как подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации в случае, если в них содержится следующая или аналогичная по смыслу формулировка:

Поскольку постоянное местопребывание в иностранных государствах определяется на основе различных критериев, соответствие которым устанавливается на момент обращения за получением необходимого документа, в выдаваемом документе должен быть указан конкретный период (календарный год), в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание. При этом указанный период должен соответствовать тому периоду, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы.

Налоговому агенту представляется только одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов независимо от количества и регулярности таких выплат, видов выплачиваемых доходов и т.п.

В документах, подтверждающих постоянное местопребывание, проставляется печать (штамп) компетентного (или уполномоченного им) в смысле соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица этого органа. Указанные документы подлежат легализации в установленном порядке, либо на таких документах должен быть проставлен апостиль. Предоставление налоговому агенту вышеперечисленных документов допускается не в оригинале, а в нотариально заверенных копиях таких документов.

В силу ст. 3 Конвенции проставление апостиля может быть единственной формальностью по удостоверению подлинности перечисленных выше сведений. При этом проставление апостиля не может быть потребовано, если законы, правила или обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренность между двумя или несколькими договаривающимися государствами отменяют или упрощают данную процедуру или освобождают документ от легализации.

В рамках ст. 3 Конвенции Минфин России, в том числе в лице его уполномоченного представителя (ФНС), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство), без легализации или апостилирования. В частности, письмом ФНС России от 12.05.2005 N 26-2-08/5988 сообщен Список иностранных государств, с которыми достигнуты взаимные договоренности о принятии без апостиля или консульской легализации документов, подтверждающих резидентство, в который в том числе входят США.

Аналогичный вывод представлен в письмах Минфина России от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141, от 05.10.2004 N 03-08-07, УФНС России по г. Москве от 21.12.2010 N 16-15/133937@, от 25.11.2008 N 19-12/109890.

В США компетентным органом является Министр финансов или его уполномоченный представитель (п. 1 ст. 3 Договора между РФ и США об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Вашингтон, 17.06.1992)).

Компетентным органом США, уполномоченным подтверждать постоянное местонахождение резидентов США, является Департамент казначейства Службы внутренних доходов США, расположенный в городе Филадельфия (Department of Treasury, Internal Revenue Service, Philadelphia, PA 19255). В этой связи налоговым органам РФ даны указания принимать и использовать подтверждения резидентства налогоплательщиков, являющихся таковыми по законодательству США, выданные отделениями Службы внутренних доходов США по форме 6166 без апостиля и консульской легализации (письмо Госналогслужбы России от 11.02.1997 N ВЕ-6-06/119, письмо ФНС России от 12.05.2005 N 26-2-08/5988, письмо Минфина России от 22.02.2007 N 03-08-05, определение ВАС РФ от 17.06.2011 N ВАС-5317/11).

Источник: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Источник