как блоггеры платят налоги со своих доходов
Как блоггеры платят налоги со своих доходов
5 МИН
Из блогеров в самозанятые
Блогерство становится полноценной профессией, и доход от этой деятельности тоже должен быть официальным. Разбираемся, подойдёт ли инстаграмерам и ютуберам статус самозанятого.
Популярным блогерам поступают предложения о рекламе, и чем больше аудитория, тем чаще это происходит. Заказчики просят прорекламировать продукт, приглашают в качестве гостя на мероприятия и выплачивают за это гонорар. Чтобы регулярно получать выгодные контракты и легально вести своё дело, деятельность нужно оформить официально.
Топовые блогеры — с аудиторией от миллиона подписчиков — чаще всего регистрируют ИП. Это даёт им возможность нанимать сотрудников: ассистента, редактора, видеографа.
Работа в качестве ИП подходит не всем. Начинающему блогеру не нужен штат: составлять график, создавать контент и отвечать на запросы о рекламе, если они уже есть, можно самостоятельно. А статус ИП обязывает разбираться в налоговых режимах, сдавать декларацию в ФНС, делать обязательные отчисления и платить налоги, даже если ничего не заработал.
Ещё один вариант декларирования доходов — ежегодно подавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В документ придётся включать все доходы, полученные за год.
Альтернатива для начинающего блогера — стать самозанятым. В этом статусе можно работать в любом регионе России.
В 2017 году я училась на третьем курсе университета и работала в редакции Леди.mail.ru. Тогда коллеги советовали мне больше писать, чтобы улучшать свои навыки. После их совета я решила завести блог. Сначала писала посты о декоративной косметике, но со временем стала больше интересоваться натуральными средствами для макияжа. И это «вывело» меня на основную тему блога — экология и разумное потребление. Сейчас я рассказываю подписчикам о сортировке отходов, свойствах пластика, публикую репортажи после экскурсий на мусороперерабатывающие заводы. Уже около полугода у меня стабильно около 170 тысяч подписчиков. Ежедневно может отписываться по 500 человек, но вместо них благодаря таргетированной рекламе приходит новая аудитория.
Летом 2019 года я закончила университет и, помимо работы в редакции, решила активнее заняться блогом, чтобы зарабатывать на нём. Тогда стало понятно, что нужно официально оформить это занятие. К тому же мне начали активно поступать предложения о рекламе от больших компаний. Например, недавно ко мне обратились представители одного из крупнейших мобильных операторов России. Клиенты присылают мне договоры о сотрудничестве, в которых я указываю свой статус плательщика налога на профессиональный доход.
Я не хотела открывать ИП из-за необходимости постоянно работать с документами: вести бухгалтерию, заполнять декларацию. Поэтому в конце лета 2019 года зарегистрировалась самозанятой. Каждый месяц блог приносит мне 60— 80 тысяч рублей. Понимаю, что скоро, когда благодаря блогу начну зарабатывать больше, мне придётся открывать ИП (годовой доход самозанятых не должен превышать 2,4 млн рублей в год — прим. ред.). Скорее всего, это произойдёт в течение двух лет. Так что пока самозанятость для меня хороший переходный этап.
Варвара Лобада, инстаграм-блогер (@varyavalovil)
Как платить налог с монетизации на «Ютубе»?
Я веду свой видеоблог на «Ютубе». Недавно достиг отметки, при которой можно включать встроенную монетизацию. Деньги потом выводятся через «Адсенс». Как платить с них налоги?
Я видел в Т—Ж статью про налоги с донатов. Я же говорю про доход от монетизации: «Ютуб» платит блогеру за то, что показывает рекламу в его видеороликах. Получается, с этого надо платить налоги.
Могу ли я платить их как самозанятый? Но как тогда это оформить? Выписывать чеки «Ютубу»? Или «Ютуб» уже все налоги заплатил?
Что такое встроенная монетизация на «Ютубе»
Чтобы зарабатывать на «Ютубе», нужно набрать минимум тысячу подписчиков и четыре тысячи часов просмотров за год. После одобрения заявки на участие в партнерской программе в ваших видео начнут показывать рекламу.
«Ютуб» платит владельцу канала не за просмотры его видео, а за переходы по ссылке на рекламируемый продукт или просмотры рекламного ролика. Доход зависит от тематики, региона проживания зрителей, оптимизации, качества и частоты публикации контента.
Участие в партнерской программе — это только один из способов монетизации. Еще есть суперчаты, прямая реклама, спонсорство, раздел с сувенирной продукцией. О том, как зарабатывать на «Ютубе» мы уже рассказывали.
Как победить выгорание
Как платить налог с доходов от монетизации
В России нет законов, которые регулируют работу влогеров. Но получение дохода от монетизации канала считается предпринимательской деятельностью, за которую нужно отчитываться и платить налоги. Эта обязанность лежит на вас. «Ютуб» с рекламных доходов влогеров ничего не платит.
На предпринимательство указывают такие признаки:
Даже если вы ведете видеоблог для творчества, но при этом включаете платный показ рекламы, вы предприниматель. На начальном этапе заработок, скорее всего, будет небольшим, но даже с него по закону нужно заплатить налог.
Вам не нужно открывать ИП или платить 13% НДФЛ — достаточно стать самозанятым, то есть плательщиком НПД. Видеоблогерам это разрешено. Но есть условия:
Налоговая ставка составит 6% от доходов от монетизации, так как «Ютуб» — юридическое лицо. А первое время из-за налогового вычета для самозанятых ставка будет даже меньше — 4%. Если дохода не будет, то платить налог не придется.
Для регистрации самозанятости достаточно установить мобильное приложение «Мой налог». Влогерства в перечне доступных видов деятельности нет, но есть похожие: «Фото, видео, печать», «Информационные услуги». Вообще, в законе нет ограничений по количеству видов деятельности, которые может вести плательщик НПД. Например, вы можете одновременно быть видеооператором, поваром и парикмахером.
«Ютуб» — американская компания. Самозанятым не запрещено получать доход от иностранных заказчиков. Главное — быть гражданином России, Беларуси, Киргизии, Армении или Казахстана.
Письмо Минфина от 05.09.2019 № 03-11-11/68560 PDF, 48 КБ
При добавлении дохода в приложении «Мой налог» ИНН иностранной организации указывать не нужно.
Как формировать и куда передавать чек из приложения
Деньги от «Гугл-адсенс» будут приходить на ваш счет раз в месяц в долларах США. В день получения нужно сформировать чек в приложении «Мой налог»: полученную сумму нужно перевести в рубли по официальному курсу ЦБ и уже ее ввести в приложении для расчета налога.
Но в «Гугл-адсенс» ничего не знают про самозанятость, поэтому схемы приема чеков у них нет. Более того, как мне сказали в службе поддержки, никаких чеков присылать им не нужно, поскольку по условиям использования вы не оказываете, а получаете услуги от них. За всеми разъяснениями по вопросам уплаты налогов советуют обращаться в ФНС России.
Вам и не нужно добиваться, чтобы чек приняли, рассмотрели или провели через бухгалтерию. Главное — сформировать его в принципе и попытаться передать его заказчику: ответственности за неотправку чека нет.
Что делать? Читатели спрашивают — эксперты Т—Ж отвечают
По мелочам беспокоиться думаю не стоит.
Деньги просто перечисляются тебе на карточку и всё. Мелкие суммы никого не заинтересуют, а т.к блог только создан, суммы будут мелкие
как раз недавно гугл обновил правила, теперь все должны заполнить налоговую информацию, чтобы избежать двойного налогообложения. но я еще не до конца разобрался.
Самым оптимальным вариантом для контентмейкера являются всякие Патреоны и их аналоги (отечественный boosty, например), а так же сбор на стримах при помощи donation alerts итп. НЕ ПРИ ПОМОЩИ ПЛАТНЫХ СООБЩЕНИЙ В ЧАТЕ! С них гугл забирает 50% (для сравнения: DA берет до 6).
Какие налоги должны платить блогеры: инструкция
Сегодня блогером может стать практически любой человек, который умеет создавать оригинальный и интересный контент. Такая деятельность не облагается налогами. Обязанность платить налоги возникает, когда блогер начинает получать доход от рекламодателей за обзоры на продукцию, рекомендации или реализует услуги и товары собственного производства через свои страницы в социальных сетях.
Размещение рекламы у блогеров не менее эффективно, чем в СМИ. Согласно исследованию Mediascope, реклама в соцсетях обладает более позитивным имиджем, чем в СМИ, и в 23% случаев приводит к поиску товара в магазине или к решению о его покупке по итогам просмотра «брендированных» постов в Instagram и YouTube.
Соответственно растет и объем рынка influencer-маркетинга. Примерно в 10 млрд руб. по итогам 2019 года должен был составить объем затрат рекламодателей на рекламу у блогеров в социальных сетях и мессенджерах (по итогам 2018 года данный показатель составлял 5 млрд руб). С таким прогнозом выступил сервис Epicstars.
Получаешь доход — плати налоги
Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, в том числе на блогеров, получающих доходы. Такое разъяснение дает Минфин России в своем письме от 20.08.2018 № 03-04-05/58764.
Мониторинг предложений товаров и услуг на страницах в соцсетях, проведение рейдов для выявления нелегальной деятельности, реализация контрольных закупок через интернет-ресурсы, контроль поступления денег на банковские карты — эти и другие меры налоговая служба успешно применяет, чтобы вычислить предпринимателей, скрывающих свою выручку.
Закономерно предположить, что государство в дальнейшем возьмет под еще более жесткий контроль исполнение своих требований. Бюджет нуждается в пополнении, а самый удобный способ для этого — взять деньги у граждан.
По оценкам TOP LINE, блогеров, которые легализовали свою деятельность, на сегодняшний день не более 7-10%. Речь идет о крупных блогерах, имеющих от 250 000 — 300 000 подписчиков, рекламные контракты с которыми могут начинаться от нескольких сотен тысяч рублей. С каждым годом число блогеров, выходящих их тени, будет расти. Легализация позволит блогерам свободно размещать рекламу на страницах в сети, масштабировать свою профессиональную активность, заключать договора с крупными брендами.
Возможности легализации дохода
Государство предлагает блогерам несколько вариантов легализации доходов.
Уплата налога в качестве физического лица:
Это самый дорогой режим налогообложения для блогера, предполагающий разовые выплаты по договору оказания услуг.
Блогер подает декларацию о доходах и платит 13% с полученного дохода как любое другое физическое лицо (для резидентов НДФЛ 13%, нерезидентов — 30% согласно п. 1, 3 ст. 224 НК РФ). Открывать юридическое лицо необязательно.
Такой вариант оптимален для начинающих блогеров или тех, кто не имеет постоянного дохода от этого вида деятельности.
Сложности могут возникнуть при работе с брендами. Крупный бизнес избегает работать сотрудничества с блогерами, как с физическими лицами. И это понятно — стоимость договора для компании возрастает на сумму страховых взносов.
Когда доходы на счет поступают систематически и блоггинг становится предпринимательской деятельностью, целесообразно выбрать статус индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 2 ГК РФ). В качестве ИП блогер должен встать на учет в налоговый орган (п. 2 ст. 116 НК РФ).
Большинство ИП делают выбор в пользу упрощенной системы налогообложения со ставкой 6%. Данный налоговый режим не требует ведения бухгалтерского учета, а сумму налога можно уменьшить на сумму страховых взносов
Остановимся подробнее на преимуществах налога на профессиональный доход. С начала 2019 года микропредпринимателям предоставлена возможность платить самый низкий налог в России: 4% при продаже услуг физическим лицам и 6% — юридическим лицам и ИП. Новый налоговый режим введен на ближайшие 10 лет и сейчас доступен в 23 регионах.
ИП могут перейти в новый налоговый режим. Потребуется приостановить режим ИП и зарегистрироваться в качестве самозанятого. Также нужно следить за тем, чтобы годовой доход в статусе самозанятого не превысил 2,4 млн рублей в год.
Самозанятыми могут стать и блогеры без ИП, главное подходить под критерии, установленные новым законом (п. 6, 7 ст. 2, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Как выбрать оптимальный режим налогообложения
Выбор определяется не только уровнем дохода, но и спецификой деятельности блогера. Об этом знают далеко не все предприниматели в связи с чем часто совершают ошибки при выборе режима налогообложения.
Условно всех блогеров можно разделить на две категории: продвигающих услуги собственного производства и тех, чей доход складывается благодаря рекламе и продаже чужих товаров и услуг.
Дизайнеры, копирайтеры, программисты, фитнес-тренера, визажисты — эти и другие микропредприниматели, работающие на себя, могут использовать статус самозанятых. Их годовой доход, как правило, удовлетворяет ограничению в данном фискальном режиме.
Реклама товаров и услуг, регламентируется режимами, предлагаемыми для ИП — общей или упрощенной системой налогообложения. Применение режима для самозанятых в данном случае исключено. Блогеры, имеющие рекламные контракты с брендами, в основном работают в статусе ИП 6%.
В качестве альтернативы, специализирующиеся на рекламном продвижении товаров и услуг блогеры, могут воспользоваться патентной системой налогообложения. Среди преимуществ этого налогового режима — льготы и минимальная отчётность. Декларация по УСН в налоговую предоставляется раз в год, налог платится ежеквартально авансовыми платежами. При отсутствии наемных работников, регистрироваться как работодатель и подавать декларации в ПФР и ФСС, не требуется.
Ответственность за уклонение от уплаты налогов
За ведение нелегального бизнеса предусмотрена налоговая, административная и уголовная ответственность.
Налоговики по суду добиваются от владельца нелегального бизнеса компенсации налогов, которые по вине последнего государство недополучило. Наказание для физического лица за незаконную предпринимательскую деятельность предполагает выплату НДФЛ на сумму доказанного дохода и пени за просрочку.
Статья 14.1. Кодекса об административных правонарушениях РФ предусматривает штрафные санкции. Размер штрафа за незаконное предпринимательство без регистрации ИП или ООО — от 500 до 2000 рублей;
Если нелегальный бизнес нанёс ущерб государству или гражданам, предприниматель рискует понести уголовную ответственность за незаконное предпринимательство. Под статьи Уголовного кодекса подпадает извлечение незаконного дохода в крупном размере от 1,5 млн рублей.
Штраф за незаконную предпринимательскую деятельность может быть дополнен санкциями за незаконное использование в бизнесе чужих товарных знаков, обман покупателя, торговля контрафактом.
Как блогеру платить налоги? Инструкция
Журналист темы «Финансы» и «Технологии»
Блогеры стали всё чаще выступать в роли инфлюенсеров, к мнению которых прислушиваются при выборе товаров или услуг. Бренды, осознав эту тенденцию, начали активно привлекать лидеров интернета в свои рекламные кампании, превратив ведение аккаунта в хорошо оплачиваемую работу. Поэтому перед блогером, монетизирующим свой контент, неизбежно возникает вопрос: как платить налоги?
Rusbase разбирается в юридических тонкостях оформления бизнеса.
Платить или не платить?
В 2018 году на Всероссийском образовательном молодежном форуме «Территория смыслов на Клязьме» заместитель министра цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ Алексей Волин сообщил: «По нашим подсчетам, в России сегодня насчитывается 15-17 тысяч блогеров. Эти 15-17 тысяч уже зарабатывают порядка 10 млрд рублей в год, что превращает блогерство в достаточно неплохой и интересный бизнес».
Рост числа блогеров, чьи гонорары порой достигают внушительных сумм, не остался незамеченным государством. Так, заместитель Председателя комитета Госдумы по информационной политике, информационным технологиям и связи Андрей Свинцов в прошлом году выступил с инициативой, предложив обязать владельцев популярных страниц в соцсетях и блогеров юридически закреплять аккаунты за собой, что позволило бы легализовать размещение рекламы и, как следствие, платить налоги с прибыли.
Появится ли отдельный закон, регулирующий деятельность блогеров, покажет время. Но отсутствие специального акта не означает, что владельцы раскрученных аккаунтов, получающие прибыль от рекламы, освобождаются от уплаты налогов. «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы…» — это конституционная обязанность граждан, на которой дополнительно акцентирует внимание и Налоговый кодекс Российской Федерации (ст. 57 Конституции РФ; п. 1 ст. 3 НК РФ).
«[. ] Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, в том числе на блогеров, получающих доходы».
Если хозяин странички зарабатывает, то обязан платить налоги, выбрав комфортную для себя систему налогообложения. Откладывать легализацию бизнеса в долгий ящик — не самая лучшая идея: за подобную беспечность рано или поздно наступит ответственность, кроме того, крупные бренды предпочитают работать официально. Поэтому определиться все-таки придется.
Тонкости выбора
Вопрос уплаты налогов должен беспокоить только бизнес-ориентированного блогера, в чьи планы входит сотрудничество на коммерческой основе. Как только у блогера появляются первые доходы, нужно думать о том, как их легализовать. Так как отдельного нормативного правового акта, регулирующего деятельность блогеров, нет, применять нужно общие положения закона, касающиеся налогообложения физических и юридических лиц в Российской Федерации.
С точки зрения налогового законодательства блогер может платить налоги как:
Индивидуальный предприниматель, в свою очередь, может выбрать одну их трёх систем налогообложения:
Физическое лицо
В этом случае НДФЛ отчисляется российской компанией (ИП), с которой сотрудничает блогер (п. 1 ст. 226 НК РФ). Организация (ИП) заключает с хозяином страницы договор и сама удерживает из его дохода необходимую сумму.
Однако далеко не всем брендам удобно работать по такой схеме, особенно когда партнеров-инфлюенсеров много. При такой системе на рекламодателя ложатся обязанности по расчету страховых взносов сверх гонорара, а нагрузка на бухгалтерию возрастает.
Кроме того, не всегда предложения по рекламе поступают блогеру от юридических лиц. А если партнером выступает физическое лицо, подавать декларацию блогеру придется самостоятельно.
Этот способ уплаты налога подойдет тем, чей доход носит нерегулярный характер, а сами предложения по продаже рекламы не являются систематическими.
Индивидуальный предприниматель
Если же на счет постоянно поступают деньги, то деятельность приобретает статус предпринимательской, а значит регистрировать ИП уже обязательно (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Пройти процедуру нужно не только потому, что такая организационно-правовая форма удобна для потенциальных заказчиков, но и поскольку за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии, в случаях, когда такая лицензия обязательна, предусмотрена административная (ст. 14.1. КоАП РФ) и уголовная (ст. 171 УК РФ) ответственность.
Так, за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП или юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 14.17.1 КоАП РФ, грозит штраф в размере от пятисот до двух тысяч рублей. Подробный порядок регистрации ИП описан в статье 22.1. Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ. И, конечно, блогер-ИП должен встать на учет в налоговый орган (п. 2 ст. 116 НК РФ).
Важный аспект, который нельзя упускать из виду, принимая решения о регистрации ИП — это система налогообложения, по которой предстоит работать. Выбор формата во многом зависит от индивидуальных расчетов уровня налоговой нагрузки по каждому режиму.
Налоговая нагрузка по общей системе достаточно ощутима, поэтому зачастую ИП отдают предпочтение упрощенной системе налогообложения, предусматривающей ставку 6%.
Остановившись на УСН, нужно будет вести строгий учет доходов и расходов и завести отдельный счет в банке. Если разбираться со всеми тонкостями в одиночку не хочется, то можно воспользоваться услугами профессионального бухгалтера, который будет вести деятельность ИП.
Алеся Васинкина, основатель онлайн-школы по обучению бухгалтеров, активно монетизирует свой блог, поэтому приняла решение зарегистрироваться как ИП. Для своего ИП Алеся выбрала УСН: «В этом налоговом режиме приемлемая налоговая ставка 6%, не нужно вести бухгалтерский учет, а сумму налога можно уменьшить на сумму страховых взносов».
Самозанятый
С 1 января 2019 года ИП-блогеры, ведущие свою деятельность на территории Москвы, Московской и Калужской областей и республики Татарстан, вправе перейти на новый налоговый режим — «налог на профессиональный доход».
Правда, для того, чтобы воспользоваться опцией, важно осуществлять свою деятельность самостоятельно, то есть, не иметь работодателя и не привлекать наемных работников по трудовым договорам, а также не применять иной специальный налоговый режим и не попадать в перечень лиц, перечисленных в п. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.
Налоговые ставки по НПД составляют 4% по доходам, полученным от физических лиц и 6% по доходам от ИП или юридического лица.
Приобрести статус самозанятого могут и блогеры без ИП, главное — подходить под критерии, установленные новым законом (п. 6, 7 ст. 2, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Ксения Шайкомалова, SMM-специалист и блогер, редко размещает рекламу в своем профиле, но как самозанятая все-таки зарегистрирована.
«Так как клиенты платят мне за продвижение аккаунтов, а рекламодатели перечисляют деньги за рекламные посты, я приняла решение быть самозанятой. Я скачала приложение и с его помощью провожу все операции. Плачу налоги каждый месяц после выставления чека клиентам. Ввожу ИНН того, кому продаю услуги или посты, сумму, краткую информацию — и все. Процесс занимает не больше 3 минут. Система автоматически рассчитывает размер налога и число, до которого мне нужно его заплатить».
Если страница или аккаунт приносит доход, нужно легализовать бизнес: тогда переживать о том, что у налоговой будут претензии, попросту не придется.
Российские блогеры избавлены от двойного налогообложения
В каком порядке блогеры должны платить налог с полученного дохода? Как не платить дважды налоги от рекламных материалов, размещенных на иностранной цифровой площадке?
Блогер — это пользователь Интернета, который имеет собственный канал, сайт, страничку, наполняет ее необходимым контентом и, конечно, имеет подписчиков. Особенно часто блоги ведут публичные люди, выкладывая фото и видео на различную тематику.
Откуда берется доход у блогера?
Для некоторых людей в России вести собственный блог стало профессией, хотя в профессиональных стандартах Минтруда такая профессия не упоминается.
Тем не менее, некоторые люди живут на доходы, получаемые от Ютуб-канала и страницы в Инстаграм.
Доход у блогера может формироваться от нескольких источников — от размещения рекламы на своей страничке, от продажи товаров, услуг до получения донатов — пожертоваваний.
Как правило, большая часть дохода у блогера складывается от размещения рекламы на интернет площадке. Например, компания Google LLC платит физическим лицам за то, что они размещают рекламный материал в своих видеороликах.
Нужно ли блогерам платить налог с доходов от интернет-площадок?
По общим правилам, у физического лица возникает объект налогообложения НДФЛ с реально полученных доходов (ст. 209 НК РФ). Доход представляет собой вознаграждение, полученное от оказанных услуг на электронных площадках на просторах Интернета.
Если блогерам платят российские компании или предприниматели, то они являются налоговыми агентами по НДФЛ (п.1 ст. 226 НК РФ). Это означает, что блогер сам не платит налог, а налоговые агенты перечислят сумму НДФЛ сами.
Если блогерам платят иностранные компании, то ситуация меняется. Ведь в этом случае иностранные компании не могут признаваться налоговыми агентами (п.1 ст. 228 НК РФ).
Поэтому блогер самостоятельно должен платить налоги.
Как платить налог с доходов, полученных от иностранной интернет-площадки?
Вопрос возник неспроста. Многие блогеры, получили сообщение от американской компании Google LLC, которая перечисляла им деньги за цифровой контент.
В сообщении было указано, что доходы от просмотра созданного блогером цифрового контента, облагаются налогом на доходы по Закону о подоходном налоге, действующему на территории США.
Для того чтобы разобраться где уплачиваются налоги, нужно обратиться к договору об избежании двойного налогообложения. Между Россией и США такой договор заключен 17.06.1992, подписан в г. Вашингтоне, ратифицирован Россией и вступил в силу 16.12.1993 (Постановление ВС РФ от 22.10.1992 № 3702-1).
В статье 12 «Доходы от авторских прав и лицензий» Договора определен порядок налогообложения доходов, полученных физическими лицами с постоянным пребыванием в одном государстве от зарубежных источников. В этом случае доходы облагаются на территории этого государства.
При этом к доходам от авторских прав и лицензий относятся платежи любого вида, которые получены как «вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение искусства и науки, включая кинофильмы и записи для радиовещания и телевидения».
То есть полученные блогером деньги от оказания услуг на иностранной интернет-площадке, подпадают под действие Договора и должны облагаться налогом в России.
Для того чтобы избежать двойного налогообложения, физическому лицо необходимо подтвердить свой статус. Например, компания Google LLC разослала своим блогерам в России специальную анкету, которую должно заполнить физическое лицо, чтобы подтвердить статус налогового резидента России.
Напомним, что налоговое резидентство определяется по правилам гл. 23 НК РФ.
Для того чтобы иметь статус налогового резидента России, физическому лицу нужно находиться в России не меньше, чем 183 календарных дня в течение 12 месяцев подряд (п. 3 ст. 207 НК РФ).
Таким образом, если блогер является налоговым резидентом России, то он платит налоги в России (Письмо ФНС РФ от 16.06.2021 № БС-4-11/8412@). И доход блогера будет классифицироваться как доход, полученный «от источников за пределами РФ» (ст. 228, 229 НК РФ).
Отметим, что ранее налоговики уже разъясняли порядок оплаты налога по доходу, который получен физическим лицом от использования за границей авторских прав (Письмо УФНС по г. Москве от 25.12.2008 № 18-14/4/121074).
Российские блогеры должны заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и сдать ее в налоговую инспекцию в срок до 30 апреля следующего за годом получения дохода. Сам налог блогеры должны заплатить до 15 июля следующего за годом получения дохода (п. 6 ст. 227 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ).
Ставка НДФЛ зависит от суммы полученного дохода. Если совокупный доход не превышает 5 млн рублей в год, то применяется ставка НДФЛ — 13%, если более 5 млн рублей, то с суммы превышения налог рассчитывается по ставке 15%.
Какие налоговые риски возникают у физического лица, получающего постоянный доход?
Отчитываясь перед налоговиками, физические лица рискуют получить обвинение в незаконном ведении предпринимательской деятельности (ст.2 ГК РФ). Ведь блогеры могут систематически получать вознаграждение от своей деятельности, как от российских, так и зарубежных источников.
За незаконную деятельность блогер может получить административный штраф, а в некоторых случаях ему может грозить и уголовная ответственность (п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, ст. 171 УК РФ).
Поэтому таким блогерам необходимо получить либо статус ИП либо зарегистрироваться в качестве самозанятого гражданина. Тогда физические лица смогут платить налоги по меньшей ставке.
Правда, в последнем случае следует учитывать ограничение по размеру полученного дохода — не более 2,4 млн в год.