как бюджетному учреждению открыть валютный счет
Энциклопедия решений. Валютные счета организаций госсектора
Валютные счета организаций госсектора
ГАРАНТ:
Материал могут применять казенные, бюджетные и автономные учреждения, органы государственной власти (местного самоуправления) и другие организации госсектора
Согласно ст. 38.2 БК РФ и ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ указанные выше ограничения не распространяются на операции, осуществляемые в соответствии с валютным законодательством РФ (см. также п. 3 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22.12.2016 N 240н).
Автономные учреждения вправе осуществлять операции с поступающими им средствами через счета, открываемые в кредитных организациях, в том числе и при осуществлении валютных операций (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ «Об автономных учреждениях»).
Уполномоченными банками признаются кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензий Центрального банка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте (п. 8 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).
Таким образом, действующее законодательство не содержит запрета на открытие получателями бюджетных средств (в т.ч. казенными учреждениями), бюджетными и автономными учреждениями банковских счетов в кредитных организациях в иностранной валюте для осуществления валютных операций, в частности, для осуществления расчетов с нерезидентами (см., например, письма Минфина России от 06.03.2012 N 03-03-10/21, от 24.06.2013 N 02-13-09/23796, от 03.06.2013 N 02-03-08/20261; п. 2.8.2 Порядка, утв. приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н).
При заключении договоров на открытие валютных банковских счетов организации госсектора осуществляют выбор кредитных организаций на конкурсной основе в установленном порядке.
Порядок оплаты услуг кредитной организации по обслуживанию валютного счета определяется договором банковского счета (ст. ст. 845, 846, 851 ГК РФ).
В некоторых случаях для проведения операций с иностранной валютой учреждение обязано иметь в банке валютный счет.
Например, при направлении сотрудников в служебную командировку за пределы территории РФ суточные выплачиваются в иностранной валюте (п.п. 16, 18 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749; п. 26 Порядка, утв. указом Президента РФ от 18.07.2005 N 813). Согласно п. 9 ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ разрешено проведение между резидентами валютных операций при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ, а также операций при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой.
Таким образом, сотрудникам, выезжающим в командировку за рубеж, выдача аванса производится в иностранной валюте через кассу учреждения путем снятия валюты с валютного счета или покупки учреждением валюты в банке. При этом покупка валюты через банк также предполагает наличие у организации госсектора валютного счета (см. телеграмму Минфина России от 10.12.2013 N 02-06-007/54200, письмо Минфина России от 24.06.2013 N 02-13-09/23796).
Внимание
Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ, включая куплю-продажу иностранной валюты минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции (п. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).
Как бюджетному учреждению открыть валютный счет
Дата публикации 15.10.2020
Можно ли бюджетному учреждению открывать валютные счета, если открыт лицевой счет в УФК? Что для этого нужно сделать?
Согласно п. 8 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ бюджетные учреждения осуществляют операции с денежными средствами только через лицевые счета, открываемые в территориальном органе Федерального казначейства или финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования). Однако это правило не распространяется на операции в соответствии с валютным законодательством (ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ).
Уполномоченными банками признаются кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством и имеющие право на основании лицензий Центрального банка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте (п. 8 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).
Таким образом, в целях проведения валютных операций бюджетные учреждения вправе открывать банковские счета в кредитных организациях в иностранной валюте (письма Минфина России от 06.03.2012 № 03-03-10/21, от 24.06.2013 № 02-13-09/23796, от 03.06.2013 № 02-03-08/20261). Перечень валютных операций приведен в п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ.
Выбор кредитных организаций при заключении договоров на открытие валютных банковских счетов осуществляется на конкурсной основе.
Порядок открытия и закрытия банковских счетов юридическим лицам в валюте Российской Федерации и иностранных валютах определен инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И.
Порядок оплаты услуг кредитной организации по обслуживанию валютного счета определяется договором банковского счета (ст. 845, 846, 851 ГК РФ).
Порядок отражения операций с иностранной валютой в учете бюджетных учреждений разъяснен в письме Минфина России от 10.04.2015 № 02-07-07/20475.
Инструкция по работе со счетом в казначействе: изменения с 01.01.2021
Казначейский счет — это банковский инструмент, который используется организацией для расчетов. Спецсчет нужен далеко не всем участникам закупок, а только тем, кто работает с финансированием из бюджета. С этого года вступили в силу новые правила.
Что такое счет в казначействе
По правилам ФК РФ открытие счета в казначействе для госконтракта предусмотрено для участников государственных и муниципальных закупок. По сути, это такой же лицсчет, что обслуживается в банковских организациях и кредитно-финансовых службах. Но отличия все же есть: казначейские реквизиты используются для поступления и расходования бюджетных средств. Следовательно, если юридическое лицо — участник бюджетного процесса, то для него это обязательное условие.
В нормативах Центробанка РФ указано, расчетный счет и казначейский счет это одно и то же или нет, — это разные понятия. Расчетный — это банковский аккаунт для проведения транзакций коммерческих и некоммерческих организаций. Казначейский — это номер банковского реквизита, который входит в состав единого казначейского счета 40102 (242.14 БК РФ, 479-ФЗ от 27.12.2019).
В закупочной деятельности применение казначейского спецсчета обусловлено теми же требованиями. Если заказчик получает бюджетное финансирование на оплату заказа, то расчеты должны проводиться исключительно по нему. Таким образом, балансовый 40102 — это счет разница казначейского и расчетного счета: по первым цифрам двадцатизначного уникального кода проверяйте принадлежность основного банковского реквизита.
Зачем это нужно
Ключевое назначение работы через казначейство — контроль использования бюджетных средств. Работники ТОФК проверяют все этапы проведения государственных и муниципальных закупок. Необходимо заранее открыть счет в казначействе, чтобы исключить перебои с финансированием. Бюджетные средства не зачислят в пользу заказчика, пока организация не подтвердит принятые на себя обязательства. Основанием выступает государственный или муниципальный контракт, акты выполненных работ или накладные на поставку.
Контроль со стороны органов Федерального казначейства — это обязательное условие работы с бюджетными деньгами. Работники ОФК контролируют:
Если документация оформлена неверно, представители ТОФК откажут в использовании бюджетных средств. Операцию отклоняют в платежной системе. Чтобы получить средства, придется исправить выявленные недочеты.
Кто открывает
Открытие необходимо нескольким категориям участников госконтракта:
Как открыть: пошаговая инструкция
Действующий порядок, как работать с казначейством для новичков и открыть счет, предусмотрен приказом ФК №15н от 01.04.2020. При его несоблюдении работники ТОФК откажут в создании и обслуживании спецсчета ФК.
Процедура открытия проста, но есть определенные требования и рекомендации. Вот пошаговый алгоритм действий.
Шаг 1. Подготовьте копии документов
Это не полный перечень, работники ТОФК вправе затребовать дополнительную документацию для открытия КС.
Шаг 2. Заполните заявление и карточку подписей
Помимо копий документов, потребуется заполнить специальные формы. Это заявление на открытие лицевого КС и карточка образцов подписей.
Форма по ФКД 0531752 заполняется в соответствии с реквизитами из приказа №15н. Заявление необходимо составить отдельно на каждый КС, например, если организация открывает сразу несколько расчетных спецсчетов в казначействе. Заявление подписывают руководитель компании и главбух.
Карточка образцов подписей заполняется по унифицированному шаблону (форма по ФКД 0531753).
Правила оформления закреплены в приказе №15н. Документ оформляют в единственном экземпляре. Образцы подписей заверяют у нотариуса либо у учредителя.
Шаг 3. Подайте документы в ТОФК
Готовый пакет документов направьте на рассмотрение в казначейство. Если ошибок нет, то счет откроют и направят организации соответствующее уведомление. В п. 14 приказа №15н закреплено, сколько цифр в казначейском счете, — его уникальный номер состоит из 20 цифр (разрядов), идентифицирующих получателя бюджетных средств.
Если в документах будут выявлены ошибки, работники ФК вернут их с указанием на недочеты. Исправьте ошибки и подайте документы снова. После получения положительного уведомления организация вправе осуществлять операции по получению и расходованию бюджетных средств.
Как бюджетному учреждению открыть валютный счет
Дата публикации 26.08.2021
Таким образом, с точки зрения отражения в бухгалтерском учете учреждения при направлении перевода в валюте, отличной от валюты счета, обмен одной иностранной валюты на другую как отдельная операция не проводится.
Валютные операции, которые совершает учреждение, следует отражать в учете согласно СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. приказом Минфина России от 30.05.2018 № 122н.
Все активы и обязательства в иностранной валюте в соответствии с п. 5 СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют» делятся на два вида: монетарные и немонетарные. От вида зависит порядок пересчета их стоимости.
Денежные средства в иностранной валюте относятся к монетарным активам. Кредиторская задолженность, за исключением полученных авансов, относится к монетарным обязательствам. Валютные монетарные активы и обязательства следует отражать в рублях по курсу пересчета на дату их признания в бухгалтерском учете или на отчетную дату (п. 6 СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют»).
Датой совершения операции по валютному счету является дата зачисления денежных средств на валютный счет или дата списания со счета в банке (пп. 6, 7 СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют»). Также переоценка денежных средств в иностранной валюте производится на каждую отчетную дату (п. 154 Инструкции № 157н, п. 6 СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют»).
Корреспонденции для отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению (выбытию) иностранной валюты приведены в приложении 1 к письму Минфина России от 10.04.2015 № 02-07-07/20475.
В соответствии с пп. 365, 367 Инструкции № 157н к счету 201 00 открываются забалансовые счета 17 «Поступление денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств».
В программе «1С:БГУ 8» реализована единая концепция применения забалансовых счетов 17 и 18 в операциях по движению денежных средств. По общему правилу по КФО 2, 4, 5, 6, 7 счета 18.ХХ используются при отражении перечислений и восстановлений расходов.
Счета 17.ХХ применяются:
В рассматриваемом случае происходит движение денежных средств между лицевым и валютным счетами учреждения. Следовательно, целесообразно применение забалансового счета 17 по дебету и кредиту счета 201 23.
Согласно п. 21.2 Инструкции № 157н, п. 2.1 Инструкции № 174н при ведении бюджетными учреждениями бухгалтерского учета хозяйственные операции отражаются на счетах, содержащих в структуре номера счета:
Операции покупки валюты учитываются по статьям 510 «Поступление на счета бюджетов» и 610 «Выбытие со счетов бюджетов» КОСГУ (пп. 13.1, 14.1 Порядка № 209н).
Курс покупки валюты может отличаться от официального курса ЦБ РФ. Такую разницу при конвертации валюты также зачастую называют курсовой разницей, но она не является результатом пересчета. Это финансовый результат от операции купли-продажи валюты, который возникает не вследствие колебаний учетного курса, а в результате отклонения фактического (рыночного) курса обмена валют от курса, по которому валюта учитывается в бухгалтерском учете (курса ЦБ РФ).
Чаще всего в бухгалтерском учете разницу, возникающую в связи с отличием курса покупки валюты от официального курса Банка России на дату совершения операции, учитывают как прочий доход или прочий расход, если договором с банком она не поименована как комиссия за обмен валюты.
Полагаем, что такая разница может быть отнесена на финансовый результат без отражения задолженности перед банком. Поскольку эта разница также возникает в результате пересчета при обмене на валюту, целесообразно отразить ее в корреспонденции со счетом 0 401 10 171 (с отдельной аналитикой).
Курсовые разницы возникают также на счете 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам» (п. 254 Инструкции № 157н). Финансовый результат от оценки финансовых, в т. ч. валютных монетарных активов и обязательств, отражается по подстатье 176 КОСГУ (п. 9.7.6 Порядка № 209н).
Рассматриваемая в вопросе хозяйственная ситуация в части ведения бухгалтерского учета законодательно не урегулирована. Соответственно, инструкциями по бухгалтерскому бюджетному учету не предусмотрено корреспонденций для ее отражения. Поэтому бухгалтерские записи нужно согласовать в порядке, установленном п. 4 Инструкции № 174н.
Таким образом, рассматриваемая ситуация в учете бюджетного учреждения может быть отражена следующими бухгалтерскими записями:
На счете 210 05 нет ни входящего, ни исходящего остатка, после отражения операции по конверсии валют счет закрывается.
Что такое валютный счет и как его использовать
Какими нормативными актами регулируются правила открытия и ведения валютных счетов
Часто при проведении экспортных и импортных сделок хозяйствующие субъекты осуществляют со своими иностранными партнерами расчеты в валюте.
Как вести бухгалтерский учет операций с иностранной валютой,читайте в материале справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Для просмотра получите бесплатный пробный доступ.
В такой ситуации встает вопрос об открытии, например, долларового счета, счета в евро или иной валюте. Для этого достаточно обратиться в уполномоченный банк и подать заявку на открытие текущего счета в инвалюте. Одновременно банк откроет транзитный валютный счет.
Все действия, которые будет производить компания по своим счетам, будут находиться на строгом контроле и отслеживаться работниками банковского учреждения. В случае подозрения на нелегальность производимых действий сведения будут моментально переданы в контролирующие органы.
Все операции, связанные с валютой Российской Федерации и иностранной валютой, регулируются нормами закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Он разъясняет основные термины, используемые в сфере валютного регулирования; определяет виды операций, которые разрешено проводить между различными категориями субъектов (резидентами и нерезидентами); устанавливает права и обязанности указанных субъектов, а также органов и агентов валютного контроля.
Остановимся подробно на понятии валютных счетов — текущего и транзитного.
Текущий валютный счет — для чего нужен и где открыть
Открывать и обслуживать валютные счета на территории Российской Федерации имеют право только те кредитные организации, которые получили лицензию Центробанка на проведение операций со средствами в инвалюте. Поэтому хозяйствующему субъекту — российской компании или ИП необходимо предварительно ознакомиться с перечнем банков, у которых имеется действующая лицензия.
Текущий валютный счет предназначен для осуществления валютных операций, к которым относятся:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Полный перечень всех действий, которые можно совершать с иностранной валютой, приводится в п. 9 ч. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ и касается не только операций по расчетным счетам, но и наличных операций.
Практически все денежные средства по сделкам проходят не напрямую через текущий валютный счет, а лишь миновав транзитный. О последнем далее.
Для каких целей открывают транзитный счет в банке
Транзитный валютный счет в банке открывается автоматически, независимо от желания клиента. Он всегда сопутствует валютному расчетному счету. То есть компания подписывает один договор банковского счета, а банк открывает сразу два счета. То же самое и с закрытием — уведомление подается на закрытие текущего счета, а банк закрывает оба счета.
Основное предназначение транзитного счета — идентификация поступлений инвалюты в пользу организации/ИП и учета валютных операций. Он используется практически во всех операциях, которые намерен осуществлять клиент с иностранной валютой. Например, контрагент перечисляет оплату за продукцию российской компании на валютный счет. Денежные средства первоначально зачисляются на транзитный счет. А с него уже списания проходят по следующим направлениям:
Таковы правила, установленные Инструкцией Центробанка от 30.03.2004 № 111-И.
Возможно ли открыть валютный счет за рубежом?
Российское законодательство, в частности ч. 1 ст. 12 закона № 173-ФЗ, не запрещает отечественным фирмам и предпринимателям обзаводиться валютными счетами в зарубежных банках. При этом порядок их открытия, ведения и закрытия устанавливаются законодательными актами соответствующей страны. Закон № 173-ФЗ к указанным аспектам уже никакого отношения не имеет, однако продолжит регулировать перечень тех операций, которые российский резидент может совершать по счетам, обслуживаемым в иностранных банковских учреждениях. Кроме того, закон обязывает российских клиентов иностранных банков сообщать в налоговую инспекцию о каждом факте открытия или закрытия таких счетов в течение месяца.
О том, как построчно заполнить уведомление в налоговую об открытии счета в банке за пределами РФ, рассказывается в готовом решении от К+. Чтобы ознакомиться с информацией, оформите бесплатный онлайн-доступ к системе.
Опоздание или непредставление сведений об открытии, закрытии счетов или изменении их реквизитов грозит компании или предпринимателю огромным штрафом — до 1 млн руб. (ч. 2 и 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).
Итоги
Для расчетов с иностранными партнерами, а также для других целей российская организация или предприниматель может воспользоваться возможностью открыть валютный счет в российском банке. При этом будет открыт не один, а сразу два счета — текущий (для осуществления всех операций) и транзитный внутрибанковский. Порядок их открытия, ведения и закрытия определяются законом № 173-ФЗ и инструкциями Центробанка. Также хозяйствующий субъект вправе взаимодействовать и с иностранными банковскими учреждениями в части обслуживания расчетных счетов независимо от вида валюты. Однако о каждом таком факте взаимодействия необходимо отчитываться перед российскими налоговиками.