как отчитываться самозанятые за субсидию
Как бизнесу получить субсидии на работников с 1 ноября 2021 года
Правительство утвердило программу господдержки малого и среднего бизнеса из-за нового локдауна. Компании из реестра МСП смогут получить по одному МРОТ на каждого работника и не возвращать эти деньги. Господдержка положена только пострадавшим отраслям. Подать заявление можно онлайн с 1 ноября, а деньги тратить как угодно.
Вот главное об этой программе: кто и как сможет получить деньги.
Курс о больших делах
Что это за программа
Это новая программа господдержки, которая была анонсирована на недавнем совещании президента и правительства в связи с новыми ограничениями и нерабочими днями. Компании и ИП могут получить гранты в зависимости от официального количества работников в штате. Всего гранты будут выделены примерно на 3 млн работников — на выплаты пойдет в общей сложности 38,5 млрд рублей.
Такая программа уже работала в 2020 году. Это новый этап, но условия изменились. Сейчас эта господдержка называется субсидией на нерабочие дни. Есть еще на карантин — это зависит от региональных ограничений.
Кто получит деньги
Гранты положены организациям и ИП, которые соответствуют таким требованиям:
Каков размер субсидии
Субсидия на нерабочие дни считается по такой формуле:
Количество работников по отчетности за июнь 2021 года × 12 792 Р
Численность работников учитывается по данным РСВ за полугодие — при условии, что отчетность представлена вовремя. Оформить кого-то задним числом уже не получится. ИП без работников получат по 12 792 Р на себя, с работниками — еще и на весь штат.
Деньги дают один раз и без разделения на части.
Как оформить субсидию
Автоматически она не придет — нужно подать заявление. Это можно сделать онлайн или по почте:
Что с налогами и взносами
Эта субсидия освобождена от налогов. А если она идет на зарплату, то и от взносов и НДФЛ тоже.
Какие еще есть меры поддержки бизнеса
Из-за нерабочих дней до конца года еще можно будет взять льготный кредит под 3%. Но это не субсидия, деньги придется вернуть. А льготная ставка сохранится, только если 90% работников останется в штате.
Учет субсидий на самозанятость
В статью 346.17 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ Федеральным законом от 05.04.2010 № 41 ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 41 ФЗ) внесены изменения. В связи с этими изменениями возникает целый ряд вопросов:
1. На кого распространяются данные положения?
2. Как учитывать суммы полученных субсидий в составе доходов в течение трех налоговых перио-дов, если «упрощенцы» применяют кассовый метод и обязаны учесть доходы в момент их получения на расчетный счет; и если учитывать в течение трех налоговых периодов, то как?
3. Могут ли учитывать расходы «упрощенцы», выбравшие объектом налогообложения доходы?
4. Как заполнять Книгу учета доходов и расходов в данном случае?
5. О каких оставшихся средствах идет речь по окончании третьего налогового периода, если у предпринимателя – целевое расходование средств и в случае нецелевого использования он обязан вернуть оставшиеся средства?
6. Согласно внесенным изменениям всю сумму субсидий при нарушении условий договора надо учесть в доходах, не получается ли необоснованного налогообложения, если все средства будут возвращены источнику выплат?
7. Как учитывать данные субсидии, если в ряде регионов они перечислялись на личные счета без-работных, на которые поступали также пособия по безработице? Их необходимо учесть при УСНО или заплатить НДФЛ 13%? В ряде регионов службы занятости настаивают на уплате НДФЛ с полученных субсидий независимо от того, находится ли предприниматель на УСНО и уже за-платил налог при УСНО с этих же сумм.
В силу внесенных изменений суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ согласно программам, утверждаемым соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.
В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных абз. 4 п. 1 ст. 346.17 НК РФ, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма получен-ных выплат, указанных в абз. 4 п. 1 ст. 346.17 НК РФ, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.
Постановлением Правительства РФ от 14.12.2009 № 1011 «О предоставлении в 2010 и 2011 годах субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на реализацию дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации» определен порядок предоставления субсидий на софинансирование региональных программ, в том числе на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан. В регионах в соответствии с данным документом приняты программы, утвержденные и согласованные в установленном порядке и отличающиеся отдельными положениями.
Таким образом, новые положения НК РФ распространяются на граждан, признанных безработными в установленном порядке, открывших свое дело и создавших дополнительные рабочие места для безработных граждан, средства должны быть выделены из бюджетов согласно программам, утверждаемым соответствующими органами государственной власти.
Поскольку эти положения распространяются и на 2009 год, «упрощенцам» за 2009 год придется сдать уточненную декларацию.
Суммы указанных субсидий в соответствии с механизмом их учета, установленным Федеральным законом № 41 ФЗ, отражаются в графе 4 Книги учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 № 154 н, в размере 1/3 полученной суммы за каждый налоговый период.
Одновременно с этим в графе 5 Книги учета доходов и расходов отражаются суммы расходов, произведенные за счет суммы субсидии (в размере, соответствующем отраженной в графе 4 сумме доходов).
В случае, если в течение трех лет сумма полученной субсидии на самозанятость не будет использована полностью, остаток неиспользованной субсидии следует отразить в графе 4 Книги учета доходов и расходов в том налогом периоде, в котором заканчивается трехлетних срок ис-пользования ссуды.
Данный порядок распространяется также на налогоплательщиков, применяющих УСНО с объектом налогообложения в виде доходов. Об этом говорится в Письме Минфина РФ от 23.04.2010 № 03 11 09/33.
Комментарий к ответу Подпорина Ю.В.
Е. П. Зобова /главный редактор журнала «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение»/
Изменения, внесенные в ст. 346.17 НК РФ Федеральным законом № 41 ФЗ, вызвали у налогоплательщиков вопросы, по которым представленный ответ дал разъяснения. Дополнительную информацию можно получить из Письма Минфина РФ от 23.04.2010 № 03 11 09/33, от 26.04.2010 № 03-11-11/116.
Во-первых, теперь не осталось никаких сомнений в том, что данный порядок распространяется как на «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», так и на тех, кто выбрал объект налогообложения «доходы».
Во-вторых, стало более понятно, как вести налоговый учет. В Книге учета доходов и расходов отражаются доходы в виде полученных субсидий на самозанятость в размере израсходованных сумм за налоговый период в течение трех лет. Одновременно отражаются и расходы. Соответственно, налогооблагаемой базы с полученных сумм в этом случае не возникает.
Если расходы, предусмотренные условиями получения указанных сумм выплат, произведены полностью в течение первого (первых двух) налогового периода, полученные выплаты и осуществленные за счет них расходы отражаются в налоговом учете в соответствующих налоговых периодах. То есть не надо ждать трех налоговых периодов, если все расходы произведены за счет полученных субсидий, например, в первый налоговый период: налогоплательщик отражает в Книге учета доходов и расходов всю сумму в доходах и всю сумму в расходах.
Пример
Субсидии составили 200 тыс. руб. в 2010 г. В 2010 г. израсходовано 60 тыс. руб., в 2011 г. – 100 тыс. руб., а в 2012 г. – 40 тыс. руб.
В графе 4 Книги учета доходов и расходов в 2010 году отражаются доходы в размере 60 тыс. руб. А в графе 5 отражаются расходы – тоже 60 тыс. руб.
Соответственно, в 2011 году в графе 4 – доходы в сумме 100 тыс. руб., а в графе 5 – расходы – тоже 100 тыс. руб.
В 2012 году – в графе 4 – доходы в сумме 40 тыс. руб., в графе 5 – расходы в сумме 40 тыс. руб.
Эти суммы отражаются за весь налоговый период. Но если они расходуются частями, то и от-ражать их, по всей видимости, тоже надо в размерах потраченных сумм. Например, в 2010 году 60 тыс. руб. были израсходованы следующим образом: в I квартале – 50 тыс. руб.: в доходах и расходах будет отражено 50 тыс. руб.; во II квартале – еще 10 тыс. руб.: в доходах и расходах надо отразить еще 10 тыс. руб. Все расходы должны быть подтверждены первичными документами, которые и будут основаниями для учета данных сумм.
Надо заметить, что «упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы», расходы в Книге учета доходов и расходов не отражают. Графа 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» в обязательном порядке заполняется налогоплательщиком, применяющим УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Но согласно порядку заполнения Книги учета доходов и расходов налогоплательщик, применяющий УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, вправе по своему усмотрению отражать в графе 5 расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с УСНО. В этом случае «упрощенец» с объектом налогообложения «доходы» правомерно отразит расходы по израсходованным субсидиям в Книге учета доходов и расходов.
Ответственность начинающего предпринимателя, получившего субсидию по программе самозанятости населения
Каждый начинающий предприниматель, получивший субсидию по программе самозанятости населения, должен знать, что он несет ответственность за использование полученных денежных средств.
Основным документом, регулирующим взаимоотношения начинающего предпринимателя и Центра занятости, является договор о предоставлении субсидии безработному для организации своего дела. Именно на основании данного договора (есть также случаи, где Центр занятости выдает субсидии на основании своих приказов о предоставлении субсидии, смотри внимательно местное законодательство) начинающий предприниматель получает данную субсидию, и именно в нем прописывается ответственность за полученные денежные средства.
Напомню, что для участия в программе самозанятости населения существует негласные ограничения по видам деятельности. Не будет выдана субсидия под следующие идеи бизнеса:
Основной мерой ответственности за нарушение условий заключенного договора является возврат полученной суммы субсидии. Существует два основных момента, несоблюдение которых может повлечь за собой требование со стороны Центра занятости о возврате полученной субсидии.
Теперь более подробно рассмотрим эти моменты.
Первый момент.
Выданная субсидия подлежит возврату в случае прекращения предпринимательской деятельности ранее одного года с момента перечисления субсидии на банковский счет предпринимателя. Т.е. для выполнения обязательств по договору предоставления субсидии начинающий предприниматель должен вести деятельность не мене одного года. Здесь важно понимать следующее – прекращение деятельности – это не приостановление деятельности. Предприниматель может приостановить деятельность, т.е. не работать, не вести бизнес какое-то время. Прекращение деятельности – это прекращение государственной регистрации. Поэтому, если у вас не пошел бизнес, то не спешите ликвидировать ИП или юридическое лицо сразу же. Подождите, пока не пройдет один год с момента перечисления денежных средств от Центра занятости на ваш расчетный счет. В противном случае, у вас потребуют вернуть выданную субсидию. Важно! – Срок для добровольного возвращения субсидии, не может превышать десяти рабочих дней со дня уведомления предпринимателя о необходимости возврата субсидии. После истечения срока для добровольного возвращения субсидии, Центр занятости в течение десяти рабочих дней обращается в суд с исковым заявлением о возврате субсидии.
Второй момент.
С нецелевым использованием денежных средств, полученных по программе самозанятости населения – более сложная ситуация. В этом случае можно выделить несколько принципиально отличных друг от друга нюансов.
Первый нюанс – это использование полученной субсидии на цели, которые отличаются от, целей указанных в бизнес плане начинающего предпринимателя. Здесь очень важно помнить, что, предоставляя бизнес план в Центр занятости, начинающий предприниматель четко указывает цели, на которые будет тратиться субсидия. Если указано, что приобретаться будет компьютер, то приобрести нужно будет именно компьютер, а не кофемолку или еще что-то. Также важно уложиться в ценовой диапазон, указанный в бизнес плане. Если указан в бизнес плане компьютер, стоимостью, к примеру, 15 000 рублей, то компьютер, реально приобретенный за 20 000 рублей, будет также истолкован как нецелевое использование субсидии. Очень внимательно нужно быть и с такой статьей расходов как аренда. Если вы указываете в бизнес плане, что будете расходовать субсидию на оплату аренды помещения, то вас попросят указать конкретный адрес, где будете арендовать помещение, метраж, стоимость аренды. Если вы в действительности заключите договор аренды помещения, которое находится по другому адресу, то это также будет считаться нецелевым расходованием субсидии.
Второй нюанс – это непредставление предпринимателем без уважительных причин документов, подтверждающих произведенные в соответствии с бизнес планом целевые расходы на осуществление предпринимательской деятельности в соответствии с целевым назначением. Срок предоставления документов – не позднее пяти рабочих дней по истечении двух месяцев со дня перечисления субсидии на банковский счет предпринимателя. Будьте внимательны, что бы не пропустить установленные сроки. Документы, которые необходимо представить в Центр занятости – это договоры купли-продажи, подряда, аренды и т.п., счета-фактуры, кассовые (товарные) чеки и др. Т.е. все сопроводительные документы, оформляемые при расходовании денежных средств.
Третий нюанс связан с дополнительными субсидиями, выдаваемые в качестве поддержки при создании дополнительных рабочих мест. Если предприниматель организует у себя новые рабочие места и принимает на работу работника из Центра занятости, то на такого работника, предприниматель также может получить субсидию. Однако если предприниматель уволит такого работника, в течение первого года, с момента получения дополнительной субсидии, он будет обязан вернуть полученную субсидию, либо принять нового работника на место уволенного, но также из Центра занятости. Если же предприниматель откажется от принятия на место уволенного работника нового, то он должен будет возвратить эту субсидию. Но в таких случаях, сумма возвращаемых денежных средств уменьшается на сумму, выплаченной заработной платы, уволенному работнику, а также уменьшается на сумму, уплаченных с этой заработной платы налогов.
Вообще, знание ответственности начинающего предпринимателя перед Центром занятости за полученные субсидии по программе самозанятости населения – очень важно. Ибо, в случае нарушения условий выдачи субсидии, начинающий предприниматель обязан будет возвратить всю сумму субсидии, однако налоги, уплаченные предпринимателем с суммы полученной субсидии, никто ему из бюджета не вернет. Поэтому будьте предельно внимательны и ответственны, если вы все-таки решили обратиться в Центр занятости за получением субсидии на открытие своего дела.
Я получила субсидию как самозанятая
Наша героиня вернула шесть тысяч рублей живыми деньгами и получила еще двенадцать на будущие налоги. Правда, закрыть весь налог этими деньгами нельзя.
Написала письмо в налоговую, но получила отписку
Когда президент объявил о субсидии самозанятым, я смотрела его обращение, но всё прослушала. А потом приятельница написала: «Юль, ты слышала про деньги для самозанятых?» Я почитала новости и решила: высока вероятность, что это просто разговоры, а налоговая может сделать вид, что ничего не слышала.
Потом стали появляться новости о выплатах:
Чтобы получить это всё, не нужно писать заявление — достаточно привязать нужную банковскую карточку к приложению «Мой налог», если вы не сделали этого раньше, и ждать. Сколько ждать, непонятно, поэтому я написала письмо в налоговую и спросила, когда придут выплаты. Мне ответили отпиской:
Потом я прочитала в разъяснениях налоговой, что деньги и бонус перечислят до конца 2020 года. А первого июня на сайте налоговой появилась новость, что в тот же день все самозанятые получат бонус, а часть — субсидию; всего государство выделило на это миллиард рублей.
Сразу же начались проблемы с приложениями Сбербанка и Мой налог — всё разом перестало работать:
Затем пришло уведомление, что мне зачислен бонус в 12 130 рублей. А к ночи приложения заработали, и я увидела, что перечислили и возврат налога — у меня это 6814 рублей и 38 копеек. Копейки — это особенно трогательно.
Потратила деньги на аренду квартиры
Возврат налога меня очень выручил: мне нужно было заплатить за аренду квартиры, и денег в этот раз не хватало, а тут помощь.
А вот с бонусом в 12 130 рублей я не разобралась. На сайте налоговой написано, что он действует с июля и до конца года, полностью покрывает налог, пени и штрафы, а потом сгорает. На сайте Госдумы — что остаток переносится и на 2021 год.
Если получится хотя бы в этом году полностью оплатить налоги за счет бонуса, было бы здорово.
Самозанятые не из тестовых регионов тоже получат деньги
Разница между самозанятыми и ИП — в Деле
Я зарегистрировалась как самозанятая в январе 2019 года, когда режим только вводился, а тестовых регионов было четыре. Я живу в Новосибирске, но работаю в основном с компаниями из Москвы. И долгое время не понимала, нарушила закон или нет, ведь не было до конца ясно, что считать местом ведения деятельности самозанятого, а Новосибирск тогда еще не был тестовым регионом.
Но мою заявку на регистрацию налоговая приняла, а в приложении для самозанятых «Мой налог» у меня до сих пор стоит регион Москва. Позже Новосибирск присоединили к эксперименту, я подала заявку на смену региона, но это случится только в январе 2021 года.
Это всё я рассказываю, потому что неважно, где вы находитесь, если работаете онлайн с клиентами из тестовых регионов.
Если есть приложение «Мой налог» и вы уже платите деньги государству, то вас признали самозанятым, а значит, вы получите субсидию от государства — при условии, что платили налоги в 2019 году. Иначе налоговая вас просто не поставила бы на учет.
Новые «коронавирусные» выплаты и льготный кредит в ноябре 2021 года
Из-за ухудшения ситуации с коронавирусом власти вновь закручивают гайки, вводя карантины и нерабочие дни. Но в связи с этим возобновили и меры поддержки наиболее пострадавших отраслей бизнеса: предложили новую субсидию и льготный кредит, а тем, кто уже брал кредит, продлили срок погашения. Подробнее — в нашей статье.
Кому и на что можно рассчитывать
Меры поддержки рассчитаны на представителей малого и среднего бизнеса. Это:
Субсидия в связи с нерабочими днями
Кто получит субсидию
Причастность к пострадавшим отраслям определяют по основному коду ОКВЭД.
Не смогут рассчитывать на субсидию предприниматели и организации, которые запустили процедуру банкротства, ликвидации, или имеют долги перед бюджетом на сумму более 3 000 рублей.
Сколько денег дадут
По одному федеральному МРОТ на каждого сотрудника организации или ИП, включая самого индивидуального предпринимателя. Численность нужно брать по состоянию на июнь 2021 года. Численность будут сверять с данными раздела 3 Расчёта по страховым взносам за первое полугодие 2021 года.
МРОТ на 1 января 2021 года — 12 792 руб.
Размер этой субсидии не увеличивают ни на региональные коэффициенты, ни на страховые взносы. Если после июня 2021 года принимали ещё сотрудников, на них субсидию не дадут.
У ИП — владельца салона-парикмахерской в июне 2021 года было три сотрудника. В сентябре он принял ещё одного. Субсидию он получит на себя и трёх сотрудников:
12 792 руб. х 4 = 51 168 руб.
ИП без сотрудников получат один МРОТ на себя.
Как получить
Нужно заполнить заявление по форме КНД 1150127 и отправить в налоговую инспекцию в электронном виде либо обычной почтой с 1 ноября по 15 декабря 2021 года.
Если все данные достоверны, субсидия придёт на счёт, указанный в заявлении. Тратить полученные деньги можно по своему усмотрению, отчитываться за использование не нужно.
Если вы имеете право на обе субсидии — на карантин и на нерабочие дни, — суммарно их размер не должен превышать двукратный МРОТ на каждого сотрудника, включая индивидуального предпринимателя.
Кредит «ФОТ 3.0»
Цель кредита — сохранение занятости и операционной деятельности бизнесменов из пострадавших отраслей. В отличие от первого этапа, во втором шире круг получателей, больше пострадавших видов деятельности и длиннее срок погашения.
Обратите внимание! Если вы уже брали кредит на первом этапе программы «ФОТ 3.0», срок погашения вам тоже продлят с 6 до 12 месяцев. Ежемесячный платёж пересчитают с учётом продлённого срока.
Кто получит кредит
Принадлежность к пострадавшим отраслям малые и средние предприятия определяют по основному или дополнительному коду ОКВЭД, остальные — только по основному. Соответствующий код должен быть в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1 июля 2021 года. Не дадут кредит заёмщикам, которые находятся в стадии банкротства, приостановили деятельность или закрыли ИП.
Если вы уже брали на первом этапе кредит по программе «ФОТ 3.0», во втором этапе вам отказать не могут. Согласно правилам, в рамках этой кредитной программы можно одновременно иметь:
Сумма кредита
Сумма рассчитывается как 12-кратный размер МРОТ на каждого наёмного работника, но не более 300 млн руб.
Численность работников определяют по данным в информационном сервисе ФНС России.
Организация с 16 сотрудниками получит:
12 792 х 16 х 12 = 2 456 064 руб.
Как погашать
С 1-го по 6-й месяц ничего платить не нужно. Проценты за это время начисляются, но откладываются до периода погашения.
С 7-го по 18-й месяц нужно выплачивать равными долями кредит и проценты по ставке 3%, в том числе перенесённые за первые шесть месяцев.
Такой порядок возврата применяют, если во время действия кредита заёмщик соблюдает следующие условия:
Если нарушить любое из условий, банк будет работать с вами на общих основаниях в соответствии с рыночными условиями кредитования. Каждый банк сам определяет такие условия и прописывает их в кредитном договоре.
Когда и как оформить кредит
Обратитесь в банк, который выберете сами, независимо от наличия в нём открытых счетов. Предоставлять ли вам кредит, банк тоже решит самостоятельно, исходя из правил льготного кредитования. Кредитный договор нужно заключить с 1 ноября по 30 декабря 2021 года на срок не более 18 месяцев. Залог для льготного кредита не нужен.
На что можно потратить кредитные деньги
Средства выдают на восстановление деятельности. Это любые расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, в том числе выплата зарплаты работникам, погашение кредитных платежей. Нельзя только выплачивать дивиденды, выкупать собственные акции или доли в уставном капитале, тратить деньги на благотворительность.