как отражается возврат товара в декларации по прибыли
Стр. 301 в декларации по прибыли при возврате товаров, реализованных в прошлых налоговых периодах — требование ИФНС
Вопрос задал Екатерина Ж. (Санкт-Петербург)
Ответственный за ответ: Мария Демашева (★9.73/10)
Добрый день. В 3кв.2019г. осуществлен возврат реализованного в 2017г. товара. Данная сумма отражена по строке 301 НД по налогу на прибыль. ФНС прислала требование пояснить полученный убыток, приравненный к внереализационным. Не нашла в базе знаний подтверждения отнесения этой хоз.операции в стр.301 НД прибыли.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (12)
Если мы говорим в плане автоматизации в 1С, то такой порядок предусмотрен письмом Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372.
На него можете сослаться в ответе в ИФНС.
Такие изменения прошли в 1С с релиза 3.0.71.75 для документа Возврат товаров от покупателя. На семинаре по НДС за 2 кв 2019 мы обсуждали эту специфику в блоке Возврат товаров долгожданные разъяснения и изменения в 1С
Если спорить не готовы, то можно отразить эту же операцию, но через Корректировку реализации.
Написала Вам на почту. Пришлите, пожалуйста, мне скан требования.
Мария, Требование отправила вам по эл.почте, Вы мне еще ответите?
Требование посмотрела, спасибо.
Изучите, что пишет Минфин в письме, на которое дала ссылку.
И так можете и отвечать, что в строках 300 и 301 отражена сумма по операции возврата товара от покупателя. Реализация была осуществлена в…
Дальше аргументы из письма Минфина и ссылку на него.
И сканы первички т.к. просят документально подтвердить.
Мария, вы имеете ввиду письмо от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372?
Мария, достаточно аргумента: «Товар, возвращенный покупателем, принимается к учету поставщика по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации»?
Таким образом, в НД в доходах по строке 101 (внереализационные доходы прошлых лет) указывается себестоимость возвращенного товара,
в Приложении 2 к листу 02 (расходы) по строке 300 (убытки прошлого налогового периода) сумма возвращенного товара в ценах реализации. Правильно я поняла механизм отражения этой хоз.операции?
Да, ключевой момент, который надо пояснить в ответ на требование, следующий.
Произведен возврат товаров, которые были реализованы не в текущем, а в прошлом налоговом периоде.
В целях налога на прибыль в этом случае
— выручка отражается, как убыток прошлых налоговых периодов;
— себестоимость отражается, как внереализационные доходы прошлых лет.
Есть ли реализация при возврате товаров покупателем
Хочу поделиться некоторыми своими мыслями на тему возврата товара – возникает ли при этом реализация для целей НДС и налога на прибыль
В письме Минфина от 6 ноября 2018 г. № 03-03-06/1/79496 рассматриваются последствия по налогу на прибыль при обратной реализации товара – возврате покупателем товара бывшему продавцу.
В нем в частности указывается, что «если после исполнения договора поставки на основании дополнительного соглашения покупателем осуществлен возврат нереализованного товара продавцу, то для целей налогообложения прибыли организаций данная операция признается реализацией (приобретением) товара. При этом возникает объект обложения налогом на прибыль организаций, определяемый в соответствии с положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.»
Однако в отношении НДС при возврате товаров продавцом покупателю с 2019 года ФНС России и Минфин России предлагают руководствоваться иным подходом, не рассматривая данную операцию как реализацию с начислением НДС, а говоря о необходимости восстановления НДС ранее принятого к вычету покупателем на основе получения от бывшего продавца корректировочного счета-фактуры. Пункт 1.34 письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ согласованного с Минфином России.
Таким образом, получается, что подход к вопросу является ли возврат товаров покупателем продавцу для целей налогообложения реализацией различается по мнению Минфина России для двух разных налогов: налога на прибыль (является) и НДС (не является). Обращаю внимание, что письмо № 03-03-06/1/79496, выпущено Минфином уже позже письма ФНС № СД-4-3/20667@.
Поэтому фирмам надо продумать, как отражать такие операции в бухучете и налоговом учете по налогу на прибыль. При этом отметим, что даже при отражении такой операции для целей главы 25 НК РФ как реализации, налоговая база будет равна нулю, так как продажная цена будет равна покупной (все без НДС). Возможно и не стоит тогда показывать в налоговом учете и декларации по прибыли такую «реализацию». Почему? Как сказано выше, на налоговую базу это не влияет, но появляются разницы между данными о реализации в декларациях по налогу на прибыль и НДС, которые каждый раз надо будет объяснять. Плюс сложности учета, отражение товара по цене без НДС, тогда как НДС не начисляется, а восстанавливается. В бухучете можно просто восстановить Дт.60 Кт.41, 68.2, также без отражения реализации (будет согласовываться с действительным экономическим смыслом операции и учетом по НДС). Максимум, что тогда грозит фирме штраф за нарушение налогового учета по налогу на прибыль, по п.1-2 ст.120 НК РФ (10 или 30 тыс.руб.) так как это не привело к занижению налоговой базы.