как отразить в 6 ндфл увольнение в последний день месяца квартала в 2021 году
Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ?
Гарантии трудового законодательства при увольнении
Положения ст. 140 ТК РФ предписывают осуществлять выплату всех полагающихся сотруднику сумм (в т. ч. заработка, компенсации за неиспользованный отпуск, выходных пособий и др. сумм) в день его увольнения. Если в этот день сотрудник отсутствовал на работе, то расплатиться с ним должны на следующий день после предъявления им заявления об окончательном расчете.
По личному заявлению сотрудник может отгулять не использованный им отпуск и только потом уволиться. В этом случае последний день отпуска и является днем увольнения (ст. 84.1 и 127 ТК РФ).
Что надо знать о неиспользованном отпуске, чтобы не получить в последний момент отказ работодателя, можно прочитать в статье «Как правильно оформить отпуск с последующим увольнением?».
В последнем варианте нормы расчета с сотрудником несколько иные. Так, в ситуации с отпуском и следующим за ним увольнением финальный расчет должен быть произведен до ухода сотрудника в отпуск, т. е. в последний рабочий день перед ним (поскольку после окончания отпуска стороны уже не будут связаны никакими отношениями). Этой позиции придерживаются в Роструде (письмо от 24.12.2007 № 5277-6-1). Аналогичный вывод содержит определение КС РФ от 25.01.2007 № 131-О. Исключение составляет оплата самого отпуска, которую следует произвести в обычном порядке: не позднее чем за 3 дня до его начала.
Важно учесть! Рекомендация от «КонсультантПлюс»:
За несвоевременный расчет с работником при увольнении предусмотрена, в частности, административная, материальная и даже уголовная ответственность. О том, в каких конкретно случаях к какому виду ответственности могут привлечь, смотрите в К+, получив пробный демо-доступ к системе. Это бесплатно.
Основы отражения информации в 6-НДФЛ, в том числе расчетов при увольнении
С отчетности за 1 квартал 2021 года форма обновлена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Теперь бланк 6-НДФЛ включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т.к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены. А привычная нам форма 6-НДФЛ сильно изменилась.
Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, составленным экспертами КонсультантПлюс, и проверьте, все ли вы заполнили правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Действующий бланк 6-НДФЛ можно скачать здесь.
Для того чтобы не запутаться в сроках исполнения обязанностей налогового агента при многочисленных видах выплат доходов сотрудникам и безошибочно заполнить форму, бухгалтер должен отлично ориентироваться в НК, а именно в части, посвященной НДФЛ (далее — налог на доходы ф/л).
Постараемся сформировать шпаргалку по срокам удержания и перечисления налога на доходы ф/л для наиболее распространенных случаев.
Таблица соответствия дохода моменту возникновения обязательств перед бюджетом
Доход полученный
Дата получения дохода
(ст. 223, 217 НК РФ)
Крайний срок перечисления налога на доходы ф/л
(п. 6 ст. 226, 226.1 НК РФ)
В виде оплаты труда:
Последний день месяца
Не позже дня, следующего за днем выплаты дохода
День выплаты дохода (в т. ч. на счет сотрудника в банке или по его распоряжению на счета других лиц)
Последнее число месяца, в котором была осуществлена выплата
При прекращении трудового контракта до окончания месяца, в т. ч.:
Последний день работы сотрудника
Не позже дня, следующего за днем выплаты дохода (Налоговый кодекс не содержит особого порядка для данной разновидности выплат, поэтому применяется общий принцип)
В случае выплаты доходов, имеющих одну дату фактического получения, но разные сроки перечисления налога, данные в разделе 1 расчета заполняются отдельно по каждому сроку уплаты НДФЛ (письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).
ВАЖНО! В стр. 021 отражается дата, не позже которой налоговым агентом должна быть исполнена обязанность по перечислению суммы налога в соответствии с НК РФ, а не дата фактического перечисления налога. Причем если конечная дата перечисления налога на доходы ф/л приходится на выходной или праздничный день, то она переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Об особенностях перечисления налога также читайте в этой статье.
Доходы, полностью освобождаемые от налогообложения, в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются.
Вот, собственно, и все основные правила для заполнения 6-НДФЛ.
Как отразить в 6-НДФЛ выплаты уволенному сотруднику
Теперь поговорим о том, как отразить в 6-НДФЛ увольнение сотрудника. При этом усложним ситуацию получением сотрудником не только зарплатных, но и других выплат, положенных при увольнении, в т.ч. выходного пособия и среднего заработка за 2-й и 3-й месяцы после увольнения, превышающих необлагаемый лимит.
Обратите внимание! Случаи выплаты именно выходного пособия строго ограничены ТК РФ. В нашем материале под термином «выходное пособие» мы обощаем любые компенсации при увольнении, в т.ч. при увольнении по соглашению сторон.
Разъяснений о различиях в принципах отражения в форме 6-НДФЛ сумм, причитающихся сотруднику при увольнении, относимых к оплате труда, а также иных доходов, нет.
Если буквально следовать нормам законодательства, датой фактического получения дохода является:
Для каждого вида выплат в разделе 2 заполняется свой блок.
С этим определились. Теперь разберемся с необлагаемыми суммами.
Суммы выходного пособия и ср. заработка за 2-й и 3-й месяцы после увольнения, не превышающие в целом 3-кратный размер среднемесячного заработка (6-кратный для работников северных регионов), не облагаются налогом на доходы ф/л (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). Поскольку кодов вычетов для этих необлагаемых сумм в приказе № ММВ-7-11/387@ нет, в расчет попадет только сумма превышения выплаты над необлагаемой частью.
Таким образом, в расчете отражаются:
Заполнение 6-НДФЛ при увольнении (пример)
Рассмотрим на конкретном примере занесение информации в расчет при получении работником наиболее возможных увольнительных выплат.
Сотрудник ушел в отпуск с 14.01.2021 по 28.01.2021. Накануне отпуска он написал заявление об увольнении с 29.01.2021. Ему положены в том числе отпускные в размере 20 000 руб. и выходное пособие в сумме 23 000 руб. (превышающее необлагаемый лимит). Отпускные были получены сотрудником 11.01.2021, на следующий день был перечислен налог на доходы ф/л с них. Выходное пособие было выдано только 29.01.2021. Следующий день, т. е. 30.01.2021 выпал на нерабочую субботу, а значит срок уплаты налога перенесен на 01.02.2021. В этот день и был оплачен в полном объеме налог на доходы ф/л.
ФНС привела примеры, как заполнять 6-НДФЛ в 2021 году при выплате зарплаты в последний день квартала
ФНС разъяснила правила заполнения расчетов 6-НДФЛ в 2021 году, если заработная плата работникам была выплачена в последний день отчетного квартала.
В своем письме от 12.04.2021 № БС-4-11/4935@ ведомство напоминает, что с отчетности за 2021 год применяется форма расчета 6-НДФЛ, утвержденная приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
В соответствие с этим приказом (пункт 3.1 и 3.2 порядка заполнения расчета) в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. В частности, указываются:
При этом сумма НДФЛ, удержанная за три месяца отчетного квартала, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.
Данную выплату нужно будет отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года следующим образом:
Кроме того, ФНС отмечает, что на практике возникают ситуации, когда организация (руководствуясь прежними правилами заполнения) в расчете 6-НДФЛ за 2020 год отразила в разделе I выплаченную работникам 31 декабря 2020 года зарплату за декабрь 2020 года. При этом в разделе 2 данная выплата не была отражена.
Учитывая этот факт, организация отразила сумму удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 года уже в разделе I расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года (который уже сдается новой форме).
В этой связи, если налоговый агент в полях 020 и 022 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года отразил сумму удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 года с указанием в поле 021 срока перечисления налога 11.01.2021, то это по своей сути не привело к занижению или завышению НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет.
В таких случаях представление уточненных расчетов 6-НДФЛ за 2020 год и за I квартал 2021 года не требуется.
6-НДФЛ при увольнении: сложности раздела 2
Заполнение 6-НДФЛ при увольнении имеет специфику. Раздел 1 заполняется в общем порядке, а вот в разделе 2 могут быть особенности. В частности, из-за того, что для разных «увольнительных» сумм НК РФ предусмотрены разные даты получения дохода или сроки уплаты НДФЛ в бюджет. Попробуем разобраться в нюансах на примере 6-НДФЛ за 2020 год.
Общий порядок заполнения 6-НДФЛ при увольнении описан в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Ситуация 1. В день увольнения работник получил зарплату и компенсацию неиспользованного отпуска
Начнем со стандартной ситуации. Как и положено, в последний день работы (пусть это будет 16 декабря) вы выплатили сотруднику расчет по зарплате 25 000 руб. и компенсацию за отпуск 22 000 руб. Датой получения дохода для зарплаты при увольнении является день увольнения, а компенсации за отпуск — день выплаты. Срок перечисления НДФЛ по обеим суммам — следующий за выплатой день. В данном случае даты и сроки совпадают. Поэтому обе эти выплаты можно отразить в одном блоке строк 100–140 раздела 2.
Подробнее об отражении в форме 6-НДФЛ компенсации за неиспользованный отпуск читайте в этой статье.
Ситуация 2. Вместе с увольнительными работнику оплачен больничный
Дополним первый пример и предположим, что в день увольнения сотруднику был еще оплачен декабрьский больничный в размере 7 000 руб.
О том, облагается ли больничный НДФЛ, мы рассказывали в этом материале.
Дата получения этого дохода совпадет с вышеуказанными (день выплаты), а вот срок уплаты НДФЛ будет отличаться. Поэтому больничная выплата пойдет в отдельный блок строк.
Здесь нужно иметь в виду следующий момент. 31.12.2020 — рабочий день. Поэтому больничный попал в 6-НДФЛ за год. Если бы он был выходным, мы показали бы его в разделе 2 уже за 1-й квартал 2021 года.
Ситуация 3. После увольнения работник получил производственную премию
К концу года, допустим 30.12.2020, уже будучи уволенным, работник получил премию за результаты работы в сумме 40 000 руб. Для целей НДФЛ такая премия приравнивается к зарплате. Значит, датой получения дохода будет день увольнения. Но дата удержания НДФЛ и срок его перечисления от зарплатных будут отличаться. Поэтому в разделе 2 премию нужно показать отдельным блоком строк 100–140.
Узнайте больше о выплате премии после увольнения сотрудника.
Ситуация 4. Зарплата и компенсация за отпуск выданы накануне увольнения
А теперь предположим, что увольнительные из примера 1 работник получил не в последний день работы, а накануне, 14.12.2020. Мы помним, что для зарплаты дата получения — день увольнения, а для компенсации отпуска — день выплаты. Значит, в расчете тоже будет два блока строк 100–140.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В этом случае перечислить НДФЛ с зарплаты необходимо не позднее дня увольнения.
Ситуация 5. Зарплата и компенсация за отпуск выданы с просрочкой
Такое тоже случается. Допустим, деньги работник получил только 25 декабря. Не будем оценивать действия работодателя с точки зрения нарушения трудовых прав работника. Нас интересует налоговый аспект и заполнение 6-НДФЛ. С учетом отличия в дате получения дохода тут снова будет два блока строк 100–140.
Материалы об отражении в 6-НДФЛ других выплат физлицам ищите в нашей рубрике «Расчет 6-НДФЛ».
Как заполнить 6-НДФЛ за I полугодие 2021, если работника уволили 30 июня?
В расчете 6-НДФЛ отчитываются по всем выплатам физлицам, с которых нужно удержать налог. Как и когда отражать в расчете выплаты увольняемого работника?
Расчет 6-НДФЛ подавайте по форме, утвержденной приказом ФНС от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753.
Расчеты с уволенным работником
При увольнении работник должен получить от работодателя все причитающиеся ему выплаты (ст. 140 ТК РФ).
Как отражать их в расчете 6-НДФЛ, зависит от вида выплаты.
Так, увольняемому работнику должны быть выплачены:
заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;
компенсация за неиспользованный отпуск (если работник имел право на оплачиваемый отпуск, но в отпуске не был);
При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Датой получения этих денег будет последнее число этого месяца.
Крайний срок перечисления налога – следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель обязан выплатить работнику в день увольнения. Дата получения такого дохода – день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Компенсация за неиспользованный отпуск – это не отпускные, поэтому перечислить НДФЛ с компенсации нужно не позднее следующего рабочего дня после выплаты (п. 6 ст. 226 НК).
Если сотрудник уволился в последний день второго квартала – 30 июня, то крайний срок перечисления НДФЛ приходится уже на следующий отчетный период – 1 июля.
Как в там случае заполнять расчет 6-НДФЛ?
С выходного пособия не нужно удерживать налог, если его размер не превышает трех среднемесячных заработков, а для работников Крайнего Севера – шести. Причем основание увольнения значения не (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, то их в 6-НДФЛ не отражайте.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
6-НДФЛ при увольнении работника
Таким образом, при увольнении работника в расчете нужно отразить:
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывают сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
Если налог удержан в текущем периоде, то он должен быть отражен в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за этот период, даже если будет перечислен в следующем периоде, т.е. независимо от срока перечисления.
В разделе 1 отразите:
При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.
Так, если сотрудник увольняется 30 июня с получением положенных всех выплат, то в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2021 года их отразите:
в строке 021 – 01.07.2021;
в строке 022 – удержанный НДФЛ (с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск);
в строке 110 – сумма зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск;
в строке 112 – сумма зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск;
в строке 140 – НДФЛ с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск;
в строке 160 – НДФЛ с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск.
Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.
Выбор читателей
Изменения бухгалтерского и налогового законодательства с 2022 года
Новые правила взыскания алиментов вступили в силу. А вот будут ли работать?
Сим-карты компании под контролем: проверьте регистрацию на госуслугах
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Новая форма расчёта 6‑НДФЛ с 2021 года
ФНС утвердила форму 6-НДФЛ, которую надо использовать с отчётности за I квартал 2021 года. Главное изменение — в состав расчёта включили справку 2-НДФЛ. Она стала новым приложением. Но есть и другие важные изменения.
Чем отличается новая форма
Изменения утверждены Приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Он вступает в силу начиная с расчёта за I квартал 2021 года.
Как и прежде, расчёт составляют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В него входят титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2. Но в отличие от предыдущей формы, Раздел 1 заполняют информацией за последние 3 месяца, а Раздел 2, наоборот — данными нарастающим итогом с начала года.
Титульный лист
Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:
При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».
Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»
В Разделе 1 указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода. Теперь заполнять раздел станет гораздо проще. В отличие от предыдущей формы, не нужно указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода.
В новом разделе 1 указывают:
Количество заполненных строк с полями 021–022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например зарплата, больничные, дивиденды и пр. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022.
Если зарплату на карты работников всегда перечисляют 10 числа и других выплат нет, то Раздел 1 за I квартал заполняют так:
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Например, в раздел 1 расчёта за I квартал включается сумма налога, удержанная с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе (в первом месяце из трёх последних отчётного периода).
Кроме того, в Раздел 1 добавили строки для отражения сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам (поля 030 и 032) и дат, в которые он возвращён (поле 031). Аналогично строкам для удержанного НДФЛ количество строк 031 и 032 должно быть равно количеству дат возврата налога, а показатель в строке 030 должен быть равен сумме строк 032.
Раздел 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»
В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.
Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:
Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов.
В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:
Например, если в организации 5 работников и зарплата каждого из них 20 000 рублей в месяц (вычеты не предоставляются), то Раздел 2 расчёта за I квартал для ставки 13 % будет выглядеть так:
Особенности заполнения Раздела 1 и Раздела 2
Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.
В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).
Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.
Пример заполнения раздела 2 за отчетный период — 2021 год:
1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13%
2. Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15%
Приложение 1 — «Справка о доходах и суммах налога физического лица»
Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» — бывшая справка 2-НДФЛ.
Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:
Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.
За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником).
Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:
Из этого следует, что если организация ликвидируется, например, в феврале 2021 года, то нужно представить расчёт 6-НДФЛ по новой форме, включив в него справки за период с 1 января до даты ликвидации. При этом на титульном листе надо отразить, что организация ликвидируется:
Если требуется скорректировать данные, указанные в уже сданных справках, нужно представить уточнённый расчёт 6-НДФЛ, включив в него корректирующие (аннулирующие) справки. При этом в поле «Номер корректировки сведений» указываются:
При составлении первичной справки в поле «Номер корректировки сведений» проставляется «00».
Правила заполнения разделов 1, 2, 3 справки и приложения к ней — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — аналогичны правилам заполнения 2-НДФЛ.
Не изменилась форма «Справка о доходах и суммах налога физлица» (приложение 4 к приказу), которую налоговые агенты выдают по заявлениям физлиц.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Самые важные статьи на почту раз в месяц
Екатерина Каретникова, Нужно ли доход по договору аренды включать в поле 113 нового расчета 6-НДФЛ?
Дата публикации 07.04.2021
Вопрос аудитору
Организация арендует помещения у физических лиц, которые не являются работниками. По условиям договоров аренды организация удерживает НДФЛ с оплаты по договору и перечисляет его в бюджет. По каким строкам нового расчета 6-НДФЛ необходимо отразить доход в виде аренды?
С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются, в частности (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):
в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 111 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 112 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам);
в поле 113 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
В соответствии со ст. 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Как было указано выше, по полю 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражаются выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Договор аренды не относится к таким договорам. Следовательно, этот доход по полю 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражать не нужно.
Отметим, что контрольными соотношениями показателей расчета 6-НДФЛ, которые утверждены письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, не предусмотрено равенства между полем 110 раздела 2 и суммой полей 111, 112 и 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Следовательно, отсутствие этого равенства не является нарушением контрольных соотношений по названным строкам.
Исходя из этого, отражение выплат по договору аренды помещения у физлица, который сотрудником не является, возможно только в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. А в поле 113 эту сумму включать не нужно.
Этот порядок реализован в учетных решениях 1С.