как отразить в 6 ндфл выплату процентов по договору займа

Проценты по займу в 6-НДФЛ

procenty_po_zaymu_v_6-ndfl.jpg

Похожие публикации

Компании и предприниматели нередко нуждаются в дополнительных денежных средствах – для развития бизнеса, срочного погашения задолженностей и т.п. Источником таких средств могут стать не только банки или иные компании, но и граждане. Например, фирма может занять деньги у своего учредителя, руководителя, или иного лица, даже не работающего в этой организации, заключив с ним договор займа. Как правило, такие договоры предусматривают уплату процентов займодавцу. Проценты, выплаченные по договору займа, считаются доходом физлица, с которого удерживается подоходный налог. Как отразить проценты в Расчете 6-НДФЛ, разберемся в нашей статье.

Проценты по договору займа: 6-НДФЛ

Компания или ИП, получившие займ от физлица, и выплачивающие ему проценты, признаются в отношении таких доходов налоговыми агентами по НДФЛ (ст. 226 НК РФ; письмо ФНС от 26.05.2017 № БС-4-11/9974). Это значит, что заемщик обязан рассчитать налог с суммы процентов, удержать его при выплате дохода и перечислить в бюджет.

По окончании года агент представляет в ИФНС по физлицу-займодавцу справку 2-НДФЛ, а в течение года включает его доход и налог в Расчет 6-НДФЛ. Займы оформляются договором, условия которого устанавливают, в том числе, периодичность уплаты процентов заемщиком. Стороны могут установить любой период уплаты – ежемесячно, еженедельно, поквартально и т.д. При отсутствии такого условия в договоре, проценты выплачиваются ежемесячно, пока займ не будет возвращен (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Проценты могут выплачиваться в денежной или натуральной форме. При выплате деньгами датой фактического получения дохода, отражаемой по строке 100 формы 6-НДФЛ, признается день перечисления процентов на счет займодавца или их выплаты наличными. Если, согласно договору, проценты выдаются в натуральной форме (продукцией, товарами и т.п.), такой датой считается день передачи имущества займодавцу (пп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

НДФЛ исчисляется заемщиком на дату фактического получения дохода в виде процентов, т.е., на день их выплаты займодавцу (п. 3 ст. 226 НК РФ). Дата удержания налога с процентов, указываемая в строке 110 Расчета – день фактической выплаты дохода заемщиком физлицу (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Доходы физлиц в виде процентов по договорам займа облагаются НДФЛ по ставкам (ст. 224 НК РФ):

13%, если займодавец является налоговым резидентом;

30%, если займодавец – нерезидент.

Если проценты выплачиваются в натуральной форме, налог следует удержать из любого другого дохода, выплачиваемого агентом физлицу-займодавцу деньгами, например, из зарплаты или дивидендов (при этом удержать можно не более 50% от выплачиваемого денежного дохода). Если же заемщик не выплачивал займодавцу никаких иных доходов в течение года, и удержать налог не из чего, об этом следует сообщить в ИФНС, а также самому физлицу, до 1 марта года, следующего за отчетным, направив им справку 2-НДФЛ с признаком «2», а в форме 6-НДФЛ неудержанный налог отразить в строке 080 (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

Срок уплаты в бюджет НДФЛ с процентов по займу (строка 120 Расчета) – не позже следующего рабочего дня после выплаты процентов физлицу. Если проценты выплачены в натуральной форме, налог перечисляется не позднее следующего рабочего дня после удержания НДФЛ из денежного дохода физлица (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример. Как отразить проценты по займу в 6-НДФЛ

ООО «Весна» получило 31.01.2019 от своего учредителя М.Н. Ивлева заем на покупку оборудования в сумме 500 000 руб. под 10% годовых. По условиям договора проценты уплачиваются ежемесячно в последний рабочий день месяца. Заем был возвращен Ивлеву 30.04.2019 г.

В течение срока действия договора Ивлеву были выплачены проценты по займу и удержан налог в сумме:

За февраль: 3835,62 руб. (500 000 х 10% / 365 дн. х 28 дн.)

Источник

6-НДФЛ: проценты по займу

Практически каждая компания (ИП) на определенных этапах своей деятельности нуждается в дополнительных денежных вливаниях. Возможно, они пойдут на становление или развитие бизнеса, закупку дорогостоящего оборудования, поддержание и улучшение финансового состояния предприятия и т. д. При этом источники привлечения средств бывают разные. Самый банальный из них – это банковский кредит. Однако одолжить деньги может не только кредитная организация, но и частное лицо (к примеру, учредитель, директор, работник или вообще посторонний гражданин) по договору займа. Часто такой договор предусматривает уплату процентов «физику» – заимодавцу за пользование заемными средствами, в результате чего у него возникает налогооблагаемый доход. Из этой консультации Вы узнаете, как отразить в 6-НДФЛ проценты по займу. Но для начала немного вводной информации.

Понятие и общая характеристика договора займа

Заемщиком и заимодавцем могут быть юридические и физические лица, а также государство. При этом договор займа составляется в письменной форме, если:

(Напомним, что в соответствии с абз.2 ст.5 Федерального закона от 19.06.2000 г. № 82-ФЗ для исчисления платежей по гражданско-правовым обязательствам применяется базовый размер МРОТ, равный 100 руб. Значит физлица оформляют сделку на бумаге при сумме займа 1000 руб. и выше.)

Кстати!
Несоблюдение письменной формы не делает договор займа недействительным. Правда в случае спора стороны уже не смогут ссылаться на свидетельские показания в подтверждение сделки и ее условий (п.1 ст.162 ГК РФ ). Хотя они вправе представлять письменные и другие доказательства (к примеру, расписку заемщика, подтверждающую получение денег (п.2 ст.808 ГК РФ )).

Предметом договора займа чаще всего выступают денежные средства (наличные и безналичные), реже – вещи, определенные родовыми признаками (товары, сырье, материалы, ценные бумаги и т. д.). Родовой признак означает, что вещи невозможно индивидуализировать, т. е. выделить из общей массы вещей этого же рода (к примеру, это зерно, мука, бензин и др.). Если же это сделать возможно посредством индивидуальных признаков, то вещи признаются индивидуально-определенными (к примеру, это земельные участки, здания, сооружения, транспортные средства, именные ценные бумаги и др.). Их по договору займа передать нельзя!

За пользование заемными средствами заемщик, как правило, уплачивает заимодавцу проценты. Хотя договором может быть установлено обратное, т. е. займ будет беспроцентным (п.1 ст.809 ГК РФ ).

Обратите внимание!
Договор займа считается возмездным (т. е выданным под проценты), даже если в нем отсутствует условие о размере и порядке выплаты процентов. Исключением из данного правила является (п.2 ст.809 ГК РФ ):

– договор, который заключен между гражданами на сумму до 50 МРОТ (5 000 руб.) и не связан с предпринимательской деятельностью хотя бы одной из сторон;
– договор, по которому передаются не деньги, а вещи.

В этих случаях займ предполагается безвозмездным (беспроцентным), даже если об этом прямо не «сказано» в тексте договора. В то же время это не мешает договаривающимся сторонам закрепить условие о процентах.

Порядок и сроки возврата займа определяются договором (п.1 ст.810 ГК РФ ). Если стороны не согласовали это условие, то договор займа считается бессрочным. По бессрочному договору заимодавец вправе потребовать возврата долга в любой момент, а заемщик, в свою очередь, обязан вернуть его в течение 30 дней со дня предъявления соответствующего требования.

Заметьте!
Беспроцентный займ заемщик может вернуть досрочно (если иное не предусмотрено договором). А вот досрочный возврат процентного займа допускается только с согласия заимодавца (п.2 ст.810 ГК РФ ).

Лимит расчетов наличными по договору займа

Если предметом договора займа являются наличные денежные средства, то заемщик и заимодавец должны соблюдать лимит расчетов наличными, который равен 100 000 руб. в соответствии с п.6 Указаний Банка России от 07.10.2013 г. № 3073-У (далее – Указания № 3073-У). То есть это максимальная сумма наличности, которую могут передать стороны сделки друг другу.

Действует данный лимит в отношении расчетов по одному договору (п.2 Указаний № 3073-У):

Обратите внимание!
Лимит расчетов наличными не распространяется на расчеты в рамках договора займа с физлицом, который не занимается предпринимательской деятельностью (п.5 Указаний № 3073-У). Поэтому организация (ИП) может взять у своего сотрудника (или любого другого гражданина) взаймы любую наличную сумму, и наоборот.

За нарушение (превышение) лимита расчетов наличными виновные лица могут быть оштрафованы по ст.15.1 КоАП РФ :

НДФЛ с процентов, выплаченных физлицу по договору займа

Дата фактического получения дохода в виде процентов по займу

В целях исчисления НДФЛ дата фактического получения дохода в виде процентов по займу определяется:

На это обращал внимание и Минфин России в письме от 19.06.2017 г. № 03-04-05/38138.

Помните!
Периодичность выплаты процентов устанавливается договором займа. Она может ежедневной, ежемесячной, ежеквартальной или какой-либо другой. Если же в договоре об этом нет ни слова, то проценты должны выплачиваться каждый месяц до дня возврата суммы займа (п.2 ст.809 ГК РФ ).

Дата исчисления НДФЛ с дохода в виде процентов по займу

В соответствии с абз.1 п.3 ст.226 НК РФ НДФЛ с дохода в виде процентов по займу исчисляется на дату фактического получения такого дохода, т. е. в нашем случае на дату его выплаты в денежной форме или передачи в натуральной форме.

Дата удержания НДФЛ с дохода в виде процентов по займу

НДФЛ, исчисленный с дохода в виде процентов по займу, удерживается при фактической выплате такого дохода (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ ).

Если проценты выплачиваются в натуральной форме, то удержание подоходного налога производится за счет любых денежных средств «физика». При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может быть больше 50% суммы выплачиваемого денежного дохода (абз.2 п.4 ст.226 НК РФ ).

Крайний срок уплаты НДФЛ с дохода в виде процентов по займу

Если проценты «физик» – заимодавец получает в натуральной форме, то крайним сроком уплаты налога, исчисленного с этих процентов, будет день, следующий за днем удержания «неденежного» НДФЛ с денежного дохода.

Проценты по договору займа в 6-НДФЛ: пример

Пример. 30 ноября 2017 года ООО «Парус» получило денежный займ от своего единственного учредителя (резидента РФ) в размере 1 000 000 руб. под 15% годовых. Изменение процентной ставки договором не предусмотрено.

Выплата процентов за пользование заемными средствами производится в последний день каждого месяца. Если этот день нерабочий, то выплата переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Срок возврата займа – 30 марта 2018 года.

Таким образом, компания – заемщик выплатит учредителю – заимодавцу проценты (см. таблицу ниже):

Других выплат и вознаграждений в пользу физлиц в течение 2018 года организация не производила.

ООО «Парус» отразило проценты по договору займа в 6-НДФЛ за I квартал 2018 года, поскольку соответствующие операции затрагивают именно этот отчетный период.

6-НДФЛ за I квартал 2018 год

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2018 года (в нашем примере до конца марта 2018 года).

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

по строке 020 – 49 315,06 / указывается общая сумма доходов, полученных физлицами за период январь – март 2018 года (включая выплаты процентов по договору займа);

по строке 030 – 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – март 2018 года;

по строке 040 – 6 411 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных ими за период январь – март 2018 года;

по строке 060 – 1 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь –март 2018 года;

по строке 070 – 6 411 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – март 2018 года.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за январь – март 2018 года).

Сведения о выплате процентов (за декабрь 2017 года).

по строке 100 – 09.01.2018 / указывается дата фактического получения дохода; для процентов по займу – это день их выплаты (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ );

по строке 110 – 09.01.2018 / указывается дата удержания НДФЛ с процентов по займу; совпадает с датой их выплаты (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ );

по строке 120 – 10.01.2018 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для процентов по займу – это день, следующий за днем их выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ );

Имейте в виду!
В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается предельный срок уплаты налога, установленный НК РФ, а не дата фактического перечисления его в бюджет налоговым агентом.

по строке 130 – 12 739,72 / указывается сумма процентов, выплаченных физлицу по договору займа;

по строке 140 – 1 656 / указывается НДФЛ, удержанный с процентов, выплаченных физлицу по договору займа.

Сведения о выплате процентов за январь 2018 года (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 – 31.01.2018;

по строке 110 – 31.01.2018;

по строке 120 – 01.02.2018;

по строке 130 – 12 739,72;

по строке 140 – 1 656.

Сведения о выплате процентов за февраль 2018 года (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 – 28.02.2018;

по строке 110 – 28.02.2018;

по строке 120 – 01.03.2018;

по строке 130 – 11 506,85;

по строке 140 – 1 496.

Обратите внимание!
Операция по выплате процентов за март 2018 года не попадет в раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2018 года. Ее налоговый агент отразит в расчете за полугодие 2018 года, поскольку крайний срок перечисления налога с указанного дохода приходится на апрель.

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Парус» за I квартал 2018 года с отражением выплаченных физлицу процентов по договору займа смотрите ниже.

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: 6-НДФЛ: проценты по займу

Источник

Как отразить доход учредителя в виде процентов по займу в отчете 6-НДФЛ?

Заём с % от учредителя – автозаполнение в 6-НДФЛ и в 2-НДФЛ при ОСНО Заём с % от учредителя – автозаполнение в 6-НДФЛ и в 2-НДФЛ при УСН

Процентный заем от учредителя. Отражение дохода по выплате процентов в отчете 6-НДФЛ

В данной ситуации Организация является налоговым агентом по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ). Выплачиваемый доход в виде процентов облагается НДФЛ по ставке 13%. Код дохода — 1011.

Помимо этого, проценты можно учесть в расходах в НУ в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Как правило, учитывается вся сумма начисленных процентов. Нормировать проценты не надо: ограничения по принятию суммы в расходах по НУ есть только по контролируемым сделкам (п. 2-13 ст. 269 НК РФ, п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

В 1С Бухгалтерия 3.0 операции можно оформить следующим образом.

01 августа учредитель Иванов А.П. (резидент РФ, сотрудник) предоставил ООО «Ай Ти Гид» краткосрочный процентный заем на 3 месяца в сумме 500 000 руб. на пополнение оборотных средств организации:

31 августа начислены проценты в сумме 4 246,58 руб. за август:

Расчет процентов в примере приводим выборочно только за один месяц.

31 августа проценты перечислены Иванову А.П.

Для учета НДФЛ данные по примеру выглядят следующим образом:

Шаг 1. Поступление суммы займа от учредителя на расчетный счет

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Шаг 2. Начисление процентов за пользованием займом за август

Шаг 3. Начисление и удержание НДФЛ с физ. лица в БУ

Организация налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ с дохода (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ):

4 246,58 руб. х 13% = 552 руб.

НДФЛ — всегда в полных рублях, округление по правилам математики.

Заполните документ по образцу ниже:

Шаг 4. Отражение НДФЛ с физ. лица в регистре НДФЛ

Заполните документ по образцу ниже:

Заполните сумму НДФЛ, удержанную с физ. лица в месяце выплаты дохода.

Шаг 5. Перечисление процентов по займу учредителю

4 246,58 руб. — 552 руб. = 3 694,58 руб. — сумма процентов по займу к перечислению после удержания НДФЛ.

Шаг 6. Проверка расчетов, регистров НДФЛ и отчета 6-НДФЛ

Отчет следует Записать и Проверить перед отправкой в ИФНС.

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда подробнее смотрите в разделе семинара НДФЛ

Если Вы еще не являетесь подписчиком системы БухЭксперт8:

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(6 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Источник

ООО получило заем от физлица: надо ли отчитываться по НДФЛ с процентов

Организация получила денежный заем от физического лица. Нужно ли ей удерживать НДФЛ при выплате процентов по займу и отчитываться в ИФНС о доходах, выплаченных физлицу? Ответы — в письме Минфина от 07.10.20 № 03-04-05/87837.

Авторы письма напоминают, что НДФЛ облагается доход, полученные физическим лицом (ст. 209 НК РФ). Доходом же, как гласит статья 41 НК РФ, является экономическая выгода, полученная в денежной или натуральной форме.

В договоре займа оговаривается размер процентов, которые заемщик платит займодавцу (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Экономическая выгода, полученная физическим лицом в виде процентов по займу, является его доходом. С такого дохода необходимо заплатить соответствующую сумму НДФЛ.

Удерживать налог и перечислять его в бюджет должна организация-заемщик. Ведь она в данном случае признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. А перечислить ее в бюджет необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

СПРАВКА

В настоящее время налоговые агенты представляют в налоговые органы два вида отчетности по доходам, выплаченным физлицам. Общий расчет 6-НДФЛ (ежеквартально) и справки 2-НДФЛ по каждому физлицу, получившему доход (ежегодно). Но начиная с отчетности за первый квартал 2021 года отдельной формы 2-НДФЛ, которая представляется в налоговые органы, не будет. Она станет приложением к новой форме расчета 6-НДФЛ. Включать в расчет сведения о доходах и суммах налога физлица, которые ранее указывались в справках 2-НДФЛ, надо будет один раз в год — в форме 6-НДФЛ, которая сдается по итогам календарного года (см. «Отчетность по форме 2‑НДФЛ отменена»).

Источник

НДФЛ при займах сотрудникам: на что обратят внимание налоговики

Положении о предоставлении займов и договоры с сотрудниками

Далее налоговики проверят фактическую дату заключения договора. Дело в том, что согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ подписанный сторонами договор займа считается заключённым с момента передачи денег. Если заём будет выдан через кассу, этот момент подтверждается расходным кассовым ордером.

Проверка освобождения

Однако довольно часто работодатели предоставляют займы сотрудникам для улучшения ими своих жилищных условий. А это ситуация особая.

Как предусмотрено в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заёмными средствами, предоставленными на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.

Но при этом для использования льготы следует выполнить ряд условий. Данная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия права у гражданина на получение имущественного налогового вычета, установленного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтверждённого налоговой инспекцией в порядке, предусмотренном в п. 8 ст. 220 НК РФ. Именно это и проверят налоговые инспекторы.

Проще говоря, сначала самому работнику нужно будет получить подтверждение его права на имущественный вычет в налоговой инспекции в виде Уведомления по форме, утверждаемой в ФНС России. Форма эта утверждена приказом ФНС России от 14.01.15 № ММВ-7-11/3@. Отметим, что в письме ФНС России от 15.01.16 № БС-4-11/329@ налоговики предложили также форму справки конкретно для получения рассматриваемой нами льготы по ст. 212 НК РФ.

Работник передаёт один из указанных документов своему работодателю. В свою очередь, полученный документ компания должна будет предоставить налоговым инспекторам.

Правильность исчисления

Но если сотрудник фирмы не имеет права на льготу, то налоговики проверят правильность исчисления налоговой базы по материальной выгоде в виде экономии на процентах.

В пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ установлено, что налоговой базой в нашем случае является превышение суммы процентов за пользование заёмными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заёмных средств, дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заёмные средства.

Ставка НДФЛ для материальной выгоды от пониженных процентов на основании п. 2 ст. 224 НК РФ составляет 35 процентов.

Не стоит забывать, что сумма материальной выгоды от экономии на процентах исчисляется и по беспроцентным займам — см., например, письмо ФНС России от 23.11.16 № БС-4-11/22246@.

Бывший работник

Когда сотрудник продолжает работать на фирме, нелегко представить такую ситуацию, что у него вообще не будет денежных доходов, за счёт которых работодатель в качестве налогового агента может удержать НДФЛ по материальной выгоде.

Но, предположим, сотрудник уволился, не погасив заём. Тогда в течение года у работодателя не будет возможности удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

В этом случае налоговый агент, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, обязан в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговой инспекции по месту своего учёта о невозможности удержать налог и сумме налога.

6-НДФЛ

Так, в письмах ФНС России от 18.03.16 № БС-4-11/4538@ и от 24.03.16 № БС-4-11/5106 было сказано, что в случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заёмными средствами, данная операция подлежит отражению в Расчёте по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100 — 140 раздела 2.

А в письме ФНС России от 19.07.16 № БС-4-11/12975@ уже говорилось, что по строке 080 «Общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода» раздела 1 формы 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, не удержанная на отчётную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. И по данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.

Подождите. Это понятно, если речь идёт о стороннем человеке. Но если заём выдан работнику, получающему в компании заработную плату, причём здесь неудержанная сумма налога?

По мнению автора, (и ряда других специалистов), в письмах ФНС России от 18.03.16 № БС-4-11/4538@ и от 24.03.16 № БС-4-11/5106 ссылка на строку 080 была дана ошибочно. Там должна стоять строка 040.

Тогда всё становится логично. Если материальная выгода удерживается работодателем — налоговым агентом из суммы заработной платы, то картина выглядит следующим образом.

Так как данная материальная выгода облагается по ставке в размере 35 процентов, то нужно оформить отдельный лист расчёта с разделами 1 и 2.

В разделе 1 следует указать, по соответствующим строкам, ставку налога, величину дохода и сумму НДФЛ для этого дохода.

Информацию, предназначенную для внесения в блок «Итого по всем ставкам», в этом отдельном листе отражать не надо. Её нужно отнести к показателям, указываемым в этом блоке на первом по счёту листе Раздела 1.

В разделе 2 расчёта:

— по строке 100 нужно указать последний день месяца, за который определяется материальная выгода;

— по строке 130 — размер материальной выгоды;

— по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ.

Справедливость нашего варианта, как нам кажется, подтверждает письмо ФНС России от 27.01.17 № БС-4-11/1373@.

Там сказано, что если в течение года компания не удалось удержать НДФЛ с суммы материальной выгоды по уплате процентов, то в расчёте по форме 6-НДФЛ за данный год суммы дохода и налога должны быть отражены в строках 020, 040 и 080 раздела 1, а вот раздел 2 при этом не заполняется.

Прощение долга

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ, доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами об НДФЛ и налогу на прибыль в НК РФ.

Следовательно, при прощении суммы займа у сотрудника возникает налогооблагаемый доход в размере этой суммы. Он подлежит обложению НДФЛ по ставке в размере 13 процентов. (См., например, письмо Минфина России от 15.07.14 № 03-04-06/34520).

Датой появления рассматриваемого дохода у заёмщика будет дата получения им от заимодавца документов, подтверждающих освобождение сотрудника от обязанности возвращать долг.

Еще важные детали

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счёт любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. Но при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Ну и отметим, что в связи с тем, что уплата заёмщиком процентов за пользование заёмными средствами наличными денежными средствами в кассу компании, получение от заёмщика наличных денежных средств в кассу организации при уплате неустойки, штрафа или пени, оприходование наличных денежных средств, вносимых заёмщиком в счёт уплаты основного долга по договору займа, не подпадают под признаки торговых операций, работ или услуг, то и обязательного применения ККТ в этом случае не требуется (письмо ФНС России от 20.12.16 № ЕД-4-20/24495).

Источник