как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года пример заполнения

Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль

Для организаций на общем режиме всегда актуален вопрос: как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год. Ведь сдать ее нужно будет уже в конце марта будущего года, а процесс заполнения достаточно длительный.

Для начала выясним, что собой представляет отчетный бланк и не изменился ли он с прошлого года.

ФНС в очередной раз видоизменила бланк (в ред. приказа от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@). Поэтому по итогам 2020 года налоговая декларация по налогу на прибыль составлялась уже по новой форме. Этот же бланк нужно использовать и для декларации за 2021 год. Скачайте новый бланк по ссылке ниже:

Для того, чтобы правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, обратитесь к образцу от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Вид представления отчетности по прибыли зависит от численности персонала и масштабов деятельности. Если среднесписочная численность сотрудников за предшествующий год в организации превышает 100 человек (для вновь созданных берется общее количество сотрудников) или организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков, то возникает обязанность по сдаче электронного отчета по ТКС. Все остальные имеют право оформить и сдать декларацию на бумаге.

Каков общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Для корректного заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль следует обратиться к Порядку из приложения 2 к приказу № ММВ-7-3/655@ (далее — Порядок заполнения). В нем прописаны все основные правила, которыми следует руководствоваться:

Заполнить декларацию разрешается вручную, однако уже мало кто выбирает этот способ. Также можно оформить бланк на компьютере с помощью программного обеспечения. А можно воспользоваться специализированными бухгалтерскими программами, где заполнение строк отчета происходит в автоматическом режиме на основании вводимых в отчетном периоде данных.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заполнили декларацию по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Как оформить каждый раздел и приложения

Объемная отчетность по налогу на прибыль состоит из 9 листов, различных приложений к этим листам и двух приложений непосредственно к самой декларации. Однако все листы заполнять и сдавать не придется. Если у юрлица отсутствуют данные для внесения в какую-либо часть, то она в состав годового отчета не включается.

Какие данные вносятся в каждый лист декларации, рассмотрим далее.

Титульный лист

На титульнике приводятся основные сведения по самой организации: ИНН и КПП, повторяющиеся затем на каждой странице отчета; наименование организации или обособленного подразделения; номер телефона, по которому можно связаться с представителем налогоплательщика. Если в отчетном периоде произошла реорганизация, то приводятся сведения и о ней.

Также титульный лист содержит информацию по декларации:

Кроме того, на титульнике проставляются дата заполнения или сдачи декларации и печать хозсубъекта (при наличии), указываются Ф.И.О. руководителя или иного уполномоченного лица, после чего вся приведенная информация заверяется его подписью.

Раздел 1

Раздел содержит три подраздела:

Все эти подразделы заполняются в последнюю очередь на основании данных, представленных в декларации.

Подразделы характеризуются с некоторыми вариациями наличием полей для отражения:

Каждый из передаваемых подразделов должен быть заверен подписью лица, подписавшего титульник. На них также должна быть проставлена дата заполнения/сдачи отчета.

Лист 02

Этот раздел предназначен для расчета налога. Начинается он с проставления признака налогоплательщика, коды с расшифровкой представлены здесь же.

Если организация не относится к специфической категории из предложенных, то проставить нужно код 01.

В строках 010–020, 030–040 и 050 отражаются доходы, расходы и убытки, которые попадают в указанные строки из соответствующих приложений к листу 02.

По строке 060 выводится финрезультат — прибыль или убыток, который затем корректируется на показатели из строк 070 «Доходы, исключаемые из прибыли» и 080 «Прибыль Банка России…» и попадает в строку 100 в качестве налоговой базы.

Если налогоплательщик в прошлых периодах понес убытки, он заполняет строку 110. Его налоговая база из строки 100 будет уменьшена на показатель строки 110, а окончательная величина базы попадет в строку 120.

В строках 140–170 отражаются налоговые ставки, при этом в строке 171 происходит уточнение регионального законодательного акта, разрешающего применение пониженной ставки (при наличии).

В строках 180–200 выводятся суммы рассчитанного налога по уровням бюджета.

По строкам 210–230 приводятся начисленные авансы также в разбивке по бюджетам.

В строки 240–260 попадает часть налога на прибыль, уплаченная за рубежом.

Строки 265, 266, 267 введены для отражения торгового сбора, на суммы которого может быть уменьшен налог.

Также появились новые строки 268, 269 для указания инвествычета.

Величина налога к доплате или к уменьшению вносится в разбивке по бюджетным уровням в строки 270–271 и 280–281 соответственно.

Строки с 290 по 340 в итоговой декларации должны остаться пустыми. Они предназначены для отражения авансов:

Строки 350 и 351 заполняются участниками региональных инвестпроектов, осуществляющих расчет налога по отличающимся от стандартных налоговым ставкам.

Приложение 1 к листу 02

В приложении представлены показатели, характеризующие величину полученных налогоплательщиком доходов:

Оба показателя приводятся в общей сумме и в разбивке по видам доходов.

Первый показатель расшифровывается следующим образом:

Второй показатель поделен на следующие виды:

Строка 040 — итог по доходам от реализации, переносимый затем в поле 010 листа 02.

По внереализационным доходам обобщающей является строка 100, цифра из которой перейдет в строку 020 листа 02.

Строки 200 (с расшифровкой по строкам 201, 202, 203), 210, 220 заполняются только участниками инвестиционных товариществ.

Приложение 2 к листу 02

Здесь развернуто приводится величина понесенных за период расходов:

Для указания прямых расходов предназначены строки 010–030, которые никогда не заполняются хозсубъектами, использующими кассовый метод:

Для отражения косвенных расходов нужны строки 040 (обобщающая) и 041–055 (детализирующие).

Вслед за ними идут строчки, данные в которые вносятся при совершении операций, связанных с продажей имущества. Причем такого, которое не относится ни к производимой продукции, ни к товарам, приобретенным специально для перепродажи:

Доходы от реализации подобного имущества должны быть отражены в строке 014 приложения 1 к листу 02.

Две последующие пары строк понадобятся исключительно участникам рынка ценных бумаг:

Строка 080 заполняется, если налогоплательщик оформляет приложение 3 к листу 02, в противном случае она останется пустой. В эту строку переносится значение из строки 350 приложения 3 к листу 02.

Значения в строках 090, 100, 110 определяют убытки организации:

По строке 120 приводится сумма надбавки, выплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса.

В строки 131–135 вносятся данные по амортизации:

Полная величина всех внереализационных расходов попадает в строку 200, которая затем расшифровывается по строкам с 201 по 206.

Показатель из строки 300 — это приравниваемые к внереализационным расходам убытки, в т. ч. выявленные в текущем периоде за предшествующие (строка 301) и безнадежные долги (302).

При исправлении ошибок предшествующих периодов, не повлекших занижения базы по налогу, заполняются строки 400–403.

Приложение 3 к листу 02

Приложение представляет собой расчет финансовых результатов, учитываемых в специальном порядке согласно нормам ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ.

Это показатели по следующим видам хоздеятельности:

В итоговых строках приводят:

Приложение 4 к листу 02

Годовая декларация и отчет за первый квартал должны дополниться этим приложением, если предприятие имеет право перенести старые убытки на текущий год. Перенос осуществляется на протяжении 10 последующих лет после года получения (пп. 1, 2 ст. 283 НК РФ).

Неперенесенный остаток в общей сумме на начало налогового периода приводится по строке 010. В строка с 040 по 130 полученные убытки детализируются за каждый конкретный год.

Далее построчно записываются:

Поля 135, 151 и 161 нужны для справки, чтобы показать убытки, полученные по операциям с ценными бумагами, возникшие до наступления 2015 года и не учтенные до настоящего момента.

Приложения 5 к листу 02

Наличие обособленных подразделений обязывает организацию должным образом оформить приложение 5 к листу 02. Здесь раскрывается информация о размере налоговых обязательств, приходящемся на каждое подразделение. Количество приложений, включаемых в декларацию, будет соответствовать числу обособок или их групп.

В самом начале приложения необходимо проставить код налогоплательщика.

Ниже выбирается еще один код по составлению расчета.

Далее следуют поля, предназначенные для внесения информации по подразделению: его название, значение КПП, наличие у него обязанности по уплате налога.

Затем идут строки с отражением налоговой базы (030), ее доли по конкретному подразделению (040) и региональной ставки налога (060), исходя из которых производится расчет налога и авансовых платежей с учетом налога, уплаченного за рубежом (090), торгового сбора (095, 096, 097) и инвествычета (098).

Приложения 6, 6а, 6б к листу 02

Приложение 6, включая 6а и 6б, предназначено для оформления консолидированной группой налогоплательщиков (КГН).

Количество приложений 6 должно совпасть с числом субъектов РФ, на территории которых находятся участники КГН и их обособки.

Процедура оформления приложения 6 происходит по следующим этапам:

В приложении 6а приводится информация о сумме налога, исчисленной, подлежащей уплате или уменьшению, авансовых платежей, по каждому участнику исходя из данных о его доли.

В приложении 6б отражается информация о доходах и расходах участников КГН, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе.

Приложение 7

Приложение состоит из разделов А, Б, В, Г и представляет собой раскладку по исчислению инвестиционного налогового вычета.

Лист 03

Компании, выплачивающие доходы в виде дивидендов или процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и выступающие в качестве налоговых агентов, должны оформить лист 03, состоящий из трех разделов:

Лист составляется за те периоды, когда доходы выплачивались агентом. Если выплат не происходит, он не включается в состав декларации. То есть здесь не будет нарастающего итога, характерного для прочих частей декларации.

Лист 04

При наличии у хозсубъекта обязанности исчислять налог на прибыль по ставкам, отличным от традиционной в 20%, ему следует включить в декларацию данный лист. По большей части эти ставки относятся к налогу с доходов в виде процентов по ценным бумагам и дивидендов. Каждый лист заполняется по конкретному виду дохода и относящейся к нему процентной ставке:

Из предложенных кодов с 1 по 8 выбирается нужный и проставляется в поле «Вид дохода».

Затем по каждому виду следует отразить:

Лист 05

Лист содержит расчет налоговой базы по операциям, финрезультаты которых учитываются в особом порядке. Виды операций, подлежащих отражению в этом листе, следующие:

Соответственно в этом поле нужно проставить код нужной операции.

В листе приводятся суммы:

Из последней строчки цифра попадает в строку под тем же номером на листе 02.

Лист 06

Лист предназначается для узкого круга налогоплательщиков — негосударственных пенсионных фондов. В нем, исходя из представленных доходов, расходов, размещенных пенсионных резервов, отчислений от дохода от размещения резервов и прочих показателей, выводится база для исчисления налога.

Лист 07

Это отчет о целевом использовании имущества (включая денежные средства), работ, услуг. Его показатели формируются по сведениям о поступлениях и расходованиях средств в рамках благотворительной деятельности или целевого финансирования.

Данные сведения включают:

Коды поступлений выбираются из приложения 3 к Порядку заполнения.

Лист 08

Эта часть заполняется по сделкам между взаимозависимыми лицами, в отношении которых производились корректировки в соответствии с нормами раздела V.1 НК РФ. Здесь приводятся показатели, корректирующие величину всех видов доходов и расходов компании-налогоплательщика.

Лист 09 и приложение 1 к листу 09

Сам лист 09 представляет собой расчет налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании. Он состоит из нескольких разделов:

В приложении к листу 9 рассчитывается убыток, на который возможно уменьшить базу по представленному виду доходов.

Приложение № 1 к декларации

В приложении приводятся доходы, не учитываемые при определении базы, и расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков. В графы 1 и 3, соответственно, вносятся коды доходов и расходов (нужные коды выбираются из приложения 4 к Порядку заполнения), а в графы 2 и 4 — их суммы.

Все доходы и расходы не носят массовый характер. Однако если хозяйствующий субъект принял решение начислять амортизацию по объектам ОС, используя специальные коэффициенты согласно ст. 259.3 НК РФ, то ему придется заполнять и сдавать это приложение по подобным расходам, которым соответствуют коды 669-680.

Приложение № 2 к декларации

Приложение представляется в составе годовой декларации, если отчитывающееся лицо выступает налоговым агентом по выплате доходов от операций, связанных с ценными бумагами, производными фининструментами и прочих, приведенных в ст. 226.1 НК РФ.

На каждого человека, получившего доход, оформляется отдельная справка или даже несколько.

Для заполнения приложения понадобятся данные:

Затем построчно формируются сведения о налоговой ставке, доходах, вычетах, рассчитанной базе, величинах исчисленного, удержанного, уплаченного и неудержанного налога.

В случае предоставления стандартных вычетов по подоходному налогу агенту следует заполнить соответствующий подраздел по ним.

О нюансах заполнения прибыльной декларации по консолидированной группе налогоплательщиков рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Где найти образец налоговой декларации по налогу на прибыль

Чтобы помочь бухгалтерам в подготовке итоговой годовой отчетности за 2020 год, эксперты КонсультантПлюс подготовили образец заполнения декларации по налогу на прибыль. Скачать его можно, оформив бесплатный демо-доступ к системе К+:

Итоги

Подготовка к сдаче отчетности по налогу на прибыль — задача не из легких. Учитывая, что форма за 2020 год обновилась, придется изрядно потрудиться, чтобы безошибочно внести в нее все данные. Мы рассказали о заполнении всех разделов отчета: подробно о тех, которые оформляют практически все хозсубъекты, менее подробно — о тех, которые понадобятся узкому кругу, а также привели пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2020 год.

Источник

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2021 года: подробная инструкция и особенности

Проблема правильного заполнения и представления декларации по налогу на прибыль всегда вызывает массу вопросов у бухгалтеров, ведь это одна из самых объемных и самых трудоемких форм налоговой отчетности. При этом важно надлежащим образом представить в отчете отдельные расходы. В сегодняшней статье расскажем о том, как правильно заполнить и сдать этот отчет.

Нормативная база

Сроки уплаты и подачи декларации

Плательщиками налога на прибыль выступают все юридические лица, за исключением тех, кто находится на специальных налоговых режимах или являются плательщиками налога на игровой бизнес. В соответствии со ст. 289 НК РФ срок предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль должен быть не позже 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

Таким образом, предоставление соответствующей декларации за 2020 год допускается до 29 марта 2021 года, поскольку 28 число выпадает на нерабочий день. Крайней датой уплаты налога на прибыль за 2020 год будет 29 марта 2021 года.

Авансовые платежи и отчетность внутри года

На протяжении года по рассматриваемому налогу уплачиваются авансовые платежи и предоставляется отчетность. Периодичность описана в следующей таблице.

Таблица 1. Сроки уплаты налога на прибыль организация и подачи деклараций

Способ уплаты

Срок уплаты аванса и подачи отчета

Примечание

По итогам I кв., полугодия и 9 мес. с авансовыми платежами помесячно в каждом квартале

за I кв. — до 28 июля;

за полугодие — до 28 июля;

за 9 мес. — до 28 октября;

Общий для организаций любого типа и вида.

По итогам I кв., полугодия и 9 мес. без уплаты авансовых платежей, осуществляемых ежемесячно

с доходами в пределах 15 млн рублей за предыдущие 4 кв. за квартал (подразумеваются доходы от реализации);

Автономные учреждения, некоммерческие организации без дохода, а также бюджетные учреждения (без доходов от реализации).

По итогам каждого месяца, на основании прибыли по факту.

Каждый месяц, до 28 числа

Потребуется сообщить в ИФНС до 31 декабря года до наступления налогового периода, с которого будет осуществлен переход на данную систему

Налогоплательщик, который сдает отчет за 9 месяцев, осуществляет выплаты авансовых платежей за октябрь, ноябрь, декабрь на протяжении каждого из этих месяцев. В расчете учитываются суммы доходов от реализации. К их числу не относятся НДС и акцизы за IV кв. прошлого года и I–III кв. настоящего налогового периода. При превышении предусмотренного лимита компания уплачивает авансы помесячно.

Узнайте о других важных сроках отчетности, которые наступят в ближайшее время.

Куда подать отчет компании с подразделениями

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

Форма подачи

Если за предшествующий календарный год среднесписочная численность персонала организации не превысила 100 человек, то она имеет право предоставить декларацию на бумажном носителе. В противном случае предоставление отчетности возможно только по телекоммуникационным канал связи, т.е. в электронной форме (пункт 3 ст. 80 НК РФ).

Тем же приказом утвержден и порядок заполнения декларации (Приложение № 2, далее Порядок).

Изменения в новой форме

По сравнению с ранее действующей новая редакция декларации подверглась многим изменениям.

Так, на титульном листе изменениям подвергся штрих-код, добавились новые поля в отношении обособленных подразделений, исчезла строчка для заполнения ОКВЭД.

На листе 02 декларации расширился список кодов, отвечающих за признак налогоплательщика, а также количество ячеек для указания кода, теперь их две, добавлены строчки для указания закона субъекта РФ, если такая информация будет необходима.

Прочие листы также подверглись видоизменению, подробнее с ними можно познакомится непосредственно в Приложении 1 соответствующего приказа ФНС.

Кто какие листы заполняет

Из следующей таблицы можно узнать, какие листы декларации по налогу на прибыль следует заполнять компании.

Таблица 2. Заполнение листов декларации при распространенных операциях

Подраздел 1.1 Раздела 1

Приложения № 1 и 2 к Листу 02Авансовые платежи осуществляются ежемесячно из расчета фактически полученной прибылиПодраздел 1.2 Раздела 1Информация указывается только за I квартал и по итогам годаПриложение № 4 к Листу 02

Оставшиеся листы декларации заполняются в случаи, если у организации имеются соответствующие данные.

Реже прочих, в виду своей узконаправленности, организациями заполняются:

Заполнение декларации

Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:

Титульный лист

В целом заполнение титульного листа этой декларации мало чем отличается от остальных, но есть одна особенность — это код налогового периода. Рассмотрим заполнение титульного листа построчно.

ИНН — 10 цифр кода, в двух последних ячейках прочерки.

КПП — код, который присвоен инспекцией, куда подается декларация.

Номер корректировки — при первичной подаче прочерки или «0—». Если это уже уточняющий отчёт, то необходимо проставлять «001», «002» и так далее в соответствии с очередностью подачи корректирующих сведений.

Налоговый отчетный период (код) — указывает шифр, соответствующий отчетному периоду. В зависимости от системы авансовых платежей, различают:

Отчетный год — указывается год, в котором были совершены платежи.

Представляется в налоговый орган (код). Указывается код налогового органа в формате ААВВ, где АА — номер региона, ВВ — номер налоговой инспекции.

По месту нахождения (учета) (код). Организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщикам, не имеющие обособленных подразделений, не являющиеся правопреемником, указывают код «214». Все прочие коды:

Организация, обособленное подразделение. Вписывается полное наименование, включая организационно-правовую форму, в остальных ячейках ставятся прочерки.

Код вида экономической деятельности — вписывается ОКВЭД основного вида деятельности.

Блок для реорганизованных/ликвидированных юридических лиц, в котором указывается:

Далее следует номер контактного телефона с кодом страны и города. Все цифры прописываются подряд без пропусков и иных символов.

Указывается количество листов декларации, а при наличии — количество листов подтверждающих документов.

В завершении заполнения необходимо указать информацию о лице, подтверждающем достоверность и полноту предоставляемых сведений:

Дата заполнения декларации и подпись.

Если декларация подписывается представителем, в соответствующем поле следует указать название и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Приложение № 1 к листу 02

В этом разделе указывается информация о доходах, полученных в ходе реализации, а также о внереализационных доходах.

Прежде всего нужно из прилагающейся списка выбрать признак налогоплательщика. В общем случае это код «01». При наличии лицензии указываются ее реквизиты.

Далее идет блок строк, в котором указывается выручка от реализации — всего и по отдельным видам доходов:

В блоке строк 020-024 отражается выручка от операций с ценными бумагами.

В строке 027 отражается выручка, поступившая от продажи компании как имущественного комплекса.

В строке 030 отражается выручка по отдельным операциям из Приложения № 3 к Листу 02.

Строка 040 показывает итоговую сумму выручки от реализации.

При наличии за год выручки, не связанной с реализацией, необходимо заполнить блок строк 100-106:

Приложение 1 к Листу 02

Приложение № 2 к листу 02

В этом разделе указываются расходы, связанные с реализацией, а также внереализационные, в том числе и приравненные к ним убытки.

В строке 010 отражается общая сумма прямых расходов по реализованным товарам и услугам.

В строке 020 отражаются расходы по операциям, связанным с торговлей.

В строке 030 указывается стоимость покупных товаров в составе расходов, отраженных в строке 020.

В блоке строк 040-055 указываются косвенные расходы:

В строке 060 отражается стоимость прочего имущества, которое было реализовано, а также расходов, связанных с его продажей.

Если предприятие было реализовано как имущественный комплекс, в строке 061 указывается стоимость его чистых активов.

Приложение 2 к Листу 02

Строки 070 и 071 предназначены для профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Строки 072 и 073 заполняются, если компания несла расходы в связи с инвестициями в ценные бумаги и паи.

В строках 090-110 отражаются убытки, связанные с объектами обслуживающих производств, продажей имущества и земельных участков.

По строке 130 отражаются общей суммой признанные расходы.

В соответствующих строках блока 131-134 указывается сумма амортизации, в том числе (отдельной строкой) по НМА. В строке 135 нужно указать код, соответствующий закрепленному в учетной политике методу начисления амортизации («1» — линейный, «2» — нелинейный).

В блоке строк 200-206 указывается сумма внереализационных расходов с детализацией.

Приложение 2 к Листу 02 (продолжение)

В блоке строк 300-302 указываются приравненные к расходам убытки, а именно:

Блок строк 400-403 предназначен для отражения корректировки налоговой базы прошлых периодов в связи с ошибками.

Приложение 2 к Листу 02 (окончание)

Лист 02

Лист 02 — это раздел, в котором производится расчет суммы налога. Состоит из двух частей.

Строки с 010 по 050 содержат информацию о полученных доходах и понесенных расходах. Данные заполняются в соответствии с ранее заполненными приложениями № 1 и 2 к Листу 02. В самом бланке даны подсказки по заполнению строк, приведены формулы, которые нужно выполнить.

По строке 060 отражается финансовый результат деятельности предприятия, т.е. прибыль либо убыток.

В строке 070 отражаются доходы, которые могут быть исключены из прибыли, например, от участия в иностранных организациях и другие.

В строке 100 происходит подсчет налоговой базы.

Если происходит списание за счет прибыли убытка прошлых периодов или его части, эту сумму отражают в строке 110.

В строке 120 подсчитывается налогооблагаемая прибыль с учетом строки 110.

В строках 140-170 указывается налоговые ставки, по которым будет рассчитан налог на прибыль организации.

Сумма исчисленного налога по строке 180 определяется как сумма строк 190 и 200, где налог рассчитан пропорционально налоговым ставкам в строках 140-170.

Строка 210 предназначена для отражения общей суммы уплаченных внутри года авансовых платежей. В строках 220 и 230 эта сумма детализирована по уровням бюджета.

Если компания уплачивала налог за границей на основании статьи 311 НК РФ, она должна заполнить строки 240-260.

Плательщики торгового сбора указывают показатели в строках 265-267.

Строки 270-281 являются результирующими. В них отражается налог:

Если компания участвует в региональных инвестиционных проектах, следует также заполнить строки 350 и 351.

Лист 02 (продолжение)

Подраздел 1.1 Раздела 1

В разделе 1 отражаются итоги расчета, то есть суммы налога к уплате в бюджет. Подраздел 1.1 предназначен для тех налогоплательщиков, кто уплачивает авансовые платежи.

В этом подразделе заполняются:

Раздел 1 подраздел 1.1

Санкции

За несдачу декларации по налогу на прибыли или подачу ее с опозданием существуют разнообразные санкции.

Опоздавшие с годовой отчетностью фирмы заплатят штраф 5% от неоплаченной в обозначенный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяцы просрочки. Сумма штрафа при этом будет:

Опоздавшие с декларацией по отчетному периоду в виде 1 месяца, 2 месяцев, квартала, полугодия, 9 месяцев и т.д. заплатят штраф 200 рублей за каждую декларацию, поданную несвоевременно.

Должностные лица компании могут быть оштрафованы на сумму 300–500 рублей согласно ст. 15.5 КоАП РФ. Должностным лицом может быть не только руководитель, но и любой сотрудник. Например, главный бухгалтер, если за ним закреплена обязанность своевременно подавать отчетность.

Опоздания с годовыми декларациями на 10 дней чреваты блокировкой счета компании.

За несвоевременную уплату налога начисляются пени. При неуплате налога, вызванной ошибкой, которая привела к занижению налоговой базы, организации грозит штраф размером 20% от величины недоимки на основе пункта 1 статьи 122 НК РФ.

Во избежание штрафа подается «уточнёнка» с предварительной уплатой недоимок и пеней.

Уточненная декларация

Для подачи уточненной декларации предусмотрены следующие случаи:

Ошибку, вызвавшую переплату налога, поправляют в декларации в данном налоговом периоде.

«Уточнёнка» заполняется в том же составе, что и первоначальная декларация. Заполняются все без исключения листы, разделы и приложения, что и в первичной декларации (даже при отсутствии в них ошибок).

Уточненную декларацию по требованию инспекции представляют в течение 5 рабочих дней с момента, как получено требование. Если не успеть и не подать пояснения, последует штраф 5 тыс. рублей на основании пункта 1 статьи 129.1 НК РФ.

При самостоятельном выявлении ошибки сроков, чтобы подать «уточненку» в ИФНС, не установлено, но лучше проявить оперативность. Поскольку занижение налога к уплате будет обнаружено инспекцией, а это приведет к штрафу.

Особенности заполнения декларации

Заполнение строки 290 Листа 02

Эта строка заполняется фирмами, вносящими авансовые платежи 1 раз в квартал, а внутри каждого квартала — ежемесячные авансы. Предназначение строки — указание общей суммы авансов для уплаты каждый месяц в следующем квартале. Что указывать в этой строке, видно из следующей таблицы.

Таблица 2. Строка 290 Листа 2

Период

Что отражать

Показатель из строки 180 листа 02 того же отчета

Положительная разница строк 180 листа 02 за полгода и I квартал, превышающая «0»*

Положительная разница строк 180 листа 02 за 9 месяцев и полгода*

Прочерк

* Примечание. Если получился «0» или отрицательное значение, ставится прочерк.

Правильность заполнения строки 290 проверяется следующим образом:

Строка 290 = строки 120 + 130 +140 + 220 + 230 + 240 Подраздела 1.2 Раздела 1.

Если равенство будет выполнено, то срока заполнена верно.

Внереализационные расходы

Для отражения внереализационных расходов предусмотрена строка 200 в приложении 2 к Листу 02. Отдельной расшифровке подлежат расходы:

В строке 300 приложения 2 листа 02 отражаются убытки, которые считаются внереализационными расходами, например, обнаруженные в отчетном году убытки прошлых лет, потери, вызванные простоями на производстве и стихийными бедствиями.

Убыток фиксируется в декларациях этого года в строке 060 на Листе 02 и в строке 160 приложения № 4 к листу 02.

Изменения правил переноса убытков прошлых лет

Отдельно следует сказать об изменении порядка по снижению налоговой базы, связанной с убытками за прошлые годы. Законом № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года было решено продлить срок действия ограничения, которое не позволяют уменьшать налогооблагаемую базу по прибыли за счет убытков прошлых лет более чем на 50%. Ранее эти ограничения устанавливались до 31 декабря 2020 года.

Уменьшение прибыли может быть совершено только за счет убытков, полученных от деятельности, облагаемой 20 % ставкой налога на прибыль (абз. 1 п. 1 ст. 283 НК РФ).

В декларации информация отражается следующим образом:

Отражение симметричных корректировок

Если симметричные корректировки отражены в Листе 08 декларации с указанием кодов «2» или «3», в реквизите под названием «Вид корректировки» ставится:

В графе 3 «Признак» и строке 050 Листа 08 не требует проставлять «0» или «1». Здесь отражается сумма корректировки без учета знака.

О страховых взносах, прямых и косвенных расходах

Налогоплательщики самостоятельно закрепляют перечень прямых расходов, определяя его в учетной политике. Приложение № 2 к листу 02 налоговой декларации на прибыль содержит следующие показатели:

Косвенными следует считать затраты по производству и дальнейшей реализации товаров, учитываемые в расходах периода. Затраты, не обозначенные в учетной политике как прямые расходы, не принадлежат к ним. Поскольку это расходы внереализационного типа, их следует обозначить как косвенные расходы.

Декларация по налогу на прибыль содержит указание суммы косвенных расходов в строке 040 приложения № 2 к листу 02. Расходы частично расшифрованы в строках 041–055.

Строка 041 подразумевает налоги и авансовые платежи в отношении сборов и страховых взносов, которые относятся к расходам прочего характера:

В процессе заполнения строки 041 в рамках отчетного периода налогоплательщиком фиксируется сумма налоговых начислений, перевод авансовых платежей и сборов, взносов по страхованию нарастающим итогом. При этом дата выплаты в бюджет не играет никакой роли.

В строке 041 приложения 2 к листу 02 не отражаются:

Прямые расходы представляют собой затраты на производство. Они указаны в перечне, закрепленном организацией в учетной политике.

К прямым производственным расходам относятся:

Сумма прямых расходов для обложения налогом на прибыль отражается в декларации по строке 010 приложения № 2 к листу 02. Здесь фиксируется сумма нарастающим итогом с начала года.

Расходы в строке 010 расходы должны быть подтверждены документально.

Значения в строках 010, 020 и 040 входят в сумму строки 130 того же листа. Это значение, в свою очередь, переносится в строку 030 листа 02 налоговой декларации.

Таблица 3. Отражение некоторых типов затрат при исчислении налога на прибыль

Таким образом, любые расходы на ЗП могут быть признаны, если они:

Существуют ограничения, приведенные в ст. 270 НК РФ. Вознаграждение, которое выплачивается работникам или руководству, не указанное в трудовых договорах, не относится на расходы по ЗП. То же самое справедливо и в отношении премий, которые оплачиваются за счет чистой прибыли компании.

Выплата премии к праздничным датам не относится к разряду расходов, поскольку не связана с достижениями работников на производствеСпортМероприятия спортивной направленности в рабочем коллективе в нерабочее время, не связанные с деятельностью работников на производстве, в расходах не учитываютсяИностранные налогиНалоги и сборы, которые выплачены в другой стране, списываются как прочие на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. При этом не учитываются налоги, в отношении которых законодательство РФ напрямую предусматривает механизм устранения двойного налогообложения (в том числе это установлено для налога на имущество и прибыль).Трудовые книжкиСтоимость трудовых книжек включается в налоговые и бухгалтерские расходы. Сумма, полученная от работника в качестве возмещения этих расходов, относится на внереализационные доходы

Образец заполнения декларации

Лист 02 (продолжение)

Приложение 1 к Листу 02
Приложение 2 к Листу 02
Приложение 2 к Листу 02 (продолжение)
Приложение 2 к Листу 02 (окончание)

Приложение 4 к Листу 02

Источник